Заполнение декларации по налогу на прибыль лист 02 пошаговая инструкция

С данной публикацией вы сможете

рассчитать налог на прибыль за год,
узнать о сроках уплаты налога по итогам налогового периода,
заполнить нужные разделы и строки в декларации.

Статья подойдет для любого способа уплаты авансовых платежей.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансов, читайте.

Содержание

Пример
Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
- Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль год (стр. 180 — 200)
- Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210 — 230)
- Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
- Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
- Шаг 4.1. Федеральный бюджет
- Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за год

Пример

Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам года составила 35 000 000 руб. Сумма исчисленного налога за 9 месяцев — 6 000 000 руб., в т. ч.:

в федеральный бюджет — 900 000 руб.;

в региональный бюджет — 5 100 000 руб.

Авансовые платежи к уплате в IV квартале — 3 000 000 руб., в том числе:

в федеральный бюджет — 450 000 руб.;

в региональный бюджет — 2 550 000 руб.

За налоговый период начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 125 800 руб.

Рассчитаем налог к уплате за год.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение Листа 02 декларации в части расчета налога на прибыль за налоговый период.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль год (стр. 180 — 200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150 — 170).

Проверьте расчет за налоговый период по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль (стр. 180) — 35 000 000 х 20% = 7 000 000 руб., в т. ч.:

в федеральный бюджет (стр. 190) — 35 000 000 х 3% = 1 050 000 руб.;
в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 35 000 000 х 17% = 5 950 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210 — 230)

Авансовые платежи, которые организация должна была уплатить в течение налогового периода, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т.к. они рассчитываются по данным декларации за 9 месяцев текущего года и состоят из:

налога, рассчитанного по итогам 9 месяцев (стр. 180, 190, 200);
начисленных авансовых платежей к уплате в IV квартале (стр. 290, 300, 310);
торгового сбора, уплаченного за 9 месяцев, на который уменьшен налог на прибыль за этот период (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за год вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей с начала года составляет:

в федеральный бюджет (стр. 220) — 900 000 руб. + 450 000 руб. = 1 350 000 руб.;
в бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 5 100 000 руб. + 2 550 000 – 94 350 руб. = 7 555 650 руб.

Рассчитанные суммы указывают в стр. 210 (220, 230) декларации за год.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С будут заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за год данные строки заполнятся следующим образом:

Стр. 265 — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 125 800 руб.

В 1С в строке 265 автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В связи с уплатой торгового сбора в составе ЕНП по сроку, наступающему после срока представления декларации по прибыли, налоговики разрешили уменьшать налог на прибыль в региональный бюджет на торговый сбор, если на дату уплаты авансового платежа обязанность по уплате торгового сбора выполнена (Письмо ФНС от 22.09.2023 N СД-3-3/12323@).

Особенность программы: строка 265 может не заполняться при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

Для автоматического заполнения строк 265 — 267 Листа 02 укажите на титульном листе формы дату после переноса торгового сбора на ЕНС. Затем можно установить реальную дату подписания декларации.

Стр. 266 — сумма торгового сбора, на которую уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Значение в этой строке должно равняться сумме по стр. 267 в декларации за 9 месяцев.

В 1С в декларации за год в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыльна торговый сбор за 9 месяцев, т.е. это оборот:

Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере сумма в стр. 266 равна 94 350 руб.

Стр. 267 — сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за год в региональный бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора.

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за год, т.е. это оборот:

Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 125 800 руб.

Подробнее о торговом сборе читайте в статье Торговый сбор

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь сравним, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам года (стр. 190, 200), или начисленные авансы, которые Организация обязана уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за 9 месяцев.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам года нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам года будет к уменьшению, т.е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 1 050 000 руб.) меньше стр. 220 (сумма 1 350 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам налогового периода будет к уменьшению:

стр. 280 = 1 350 000 — 1 050 000 = 300 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам налогового периода нужно доплатить, т.е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам года будет к уменьшению, т.е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 5 100 000 руб.) меньше суммы строк 230 и 267 (7 681 450 = 7 555 650 + 125 800), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам года будет к уменьшению:

стр. 281 = 7 555 650 + 125 800 — 5 950 000= 1 731 450 руб.

В годовой декларации не заполняются строки 290 — 310 и 320 — 340 и Подраздел 1.2 Раздела 1, в которых отражаются авансовые платежи на будущие отчетные периоды, так как декларация завершает налоговый период.

Итоговые данные к доплате или уменьшению налога на прибыль за год заполняются в 1С автоматически по следующему алгоритму:

Если сумма налога получилась к доплате, т.е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.:

в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т.е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1:

в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к уменьшению.

Налог к уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

См. также:

Лист 02 декларации по налогу на прибыль

Переход на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с начала года в 1С

Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал в 1С

Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие

Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней
бесплатно

Источник

Налогоплательщики на ОСНО по итогам каждого отчетного (налогового) периода по общему правилу обязаны начислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль организаций. Ежемесячные авансовые платежи начисляются и уплачиваются в случае, если за предшествуюшие четыре квартала средняя сумма выручки превысили 15 млн рублей (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате отражается в Разделе 1.2 Декларации. Данные в раздел 1.2 формируются на основании строки 290 листа 02 декларации за текущий период.

Рисунок 1 – Раздел 1.2 декларации по налогу на прибыль

Заполнение данного раздела происходит автоматически по данным декларации.

В зависимости от того, за какой период заполняется отчет, меняется порядок заполнения строк 210-230, 290-310 листа 2 декларации.

Заполнение декларации за 1 квартал

В строку 210 Листа 02 декларации за первый квартал текущего года переносятся данные строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предшестующего года (по уровням бюджетов соответственно)

Рисунок 2 – Стр.210 декларации за первый квартал

В строку 290 Листа 02 декларации за первый квартал текущего года переносятся данные строки 180 Листа 02 декларации за 1 Квартал текущего года. года (по уровням бюджетов соответственно). Т.е. сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале равна сумме начисленного налога за первый квартал.

Рисунок 3 – Стр.290 декларации за первый квартал

Заполнение декларации за полугодие

В строку 210 Листа 02 декларации за полугодие необходимо перенести сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за первый квартал отчетного года.

Рисунок 4 – Стр.210 декларации за полугодие

В строку 290 Листа 02 декларации за полугодие необходимо перенести разницу между строкой 180 листа 02 декларации за полугодие строкой 180 листа 2 декларации за первый квартал.

Рисунок 5 – Стр.290 декларации за полугодие

Если полученное значение будет меньше или равно нулю, то в строке 290 ставится прочерк.

Таким образом ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в третьем квартале, составляют разницу между суммой начисленного налога полугодие и суммой начисленного налога за первый квартал.

Заполнение декларации за 9 месяцев

По данным декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев определяется сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 квартале текущего года, а так же в первом квартале следующего.

В строку 210 Листа 02 декларации за 9 месяцев включается сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие.

Рисунок 6 – Стр.210 декларации за 9 месяцев

В строку 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев переноситься разница строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года и строки180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года.

Аналогичным образом заполняется строка же при это заполняется строка 320.

Рисунок 7 – Стр.290 и 320 декларации за 9 месяцев

На основании сумм отраженных в строках 290 и 310 листа 02 декларации будут заполнены строки 120-140, 210-240 титульного листа. Для этого необходимо зажать кнопку «Заполнить по данным декларации»

Рисунок 8 – Раздел 1.2 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

Заполнение декларации за год

В строке 210 листа 02 декларации за год необходимо отразить строки 180 и 290 листа 02 декларации за 9 месяцев.

Рисунок 9 – Стр.210 годовой декларации

Строка 290 листа 02 в годовой декларации не заполняется, т.к. данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате отражались в декларации за 9 месяцев.

Источник

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль с первого раза?

Пошаговая и детальная инструкция.

Какой заполнять бланк

Действующая форма декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приложением № 1 к приказу ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Этим же документом утверждён:

порядок заполнения декларации по прибыли (Приложение № 2, далее – Порядок);
электронный формат (Приложение № 3).

Официальное название рассматриваемого документа – «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций».

Может так случиться, что у организации за определённые отчетные (налоговые) периоды не было доходов и расходов. В «нулевой» декларации не нужно представлять все листы. Ее состав зависит от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, который применяет организация, и периода, за который надо отчитаться (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

А вот как заполнять декларацию в 2023 году — вопрос уже другой. Ее опять поменяли. Мы позвали экспертов на курс, чтобы они рассказали, как теперь по новому работать бухгалтерам.

Бухгалтер на ОСНО: Только сегодня! Скидка до 75%!

Разберитесь в налоговой и бухгалтерской отчетности, изучите актуальные изменения 2025 года и получите практические навыки для уверенной сдачи отчетности без ошибок.

Всего за 6 900 ₽ вместо 28 600 ₽. Оплата частями — 1 725 ₽ x 4 платежами.

Скидка действует только сегодня!

Подробнее

Состав декларации по налогу на прибыль

Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.

Свою специфику имеет декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН). В ней отражают данные о доходах и расходах каждого участника и в целом по КГН.

В декларацию по налогу на прибыль по КГН необходимо включить (п. 1.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
титульный лист (лист 01);

подраздел 1.1 разд. 1;
лист 02;
Приложения № 1 и № 2 к листу 02;
Приложения № № 6, 6а и 6б к листу 02.

Что заполнять

Как видно из бланка, отдельные листы и части декларации по прибыли заполняют в зависимости от ситуации. Большую их часть в общем случае компании вообще не заполняют.

Обычно в декларацию включают (обязательный минимум):

титульный лист;
подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1;
лист 02;
Приложения 1 и 2 к листу 02.

Состав декларации также может отличаться в зависимости от периода подачи – за отчетный или налоговый период.

СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ ДЕКЛАРАЦИИ	ПОЯСНЕНИЕ
Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1 Приложения № 3, 4, 5 и 7 к Листу 02 Листы 03-09 и Приложение № 1 к Листу 09 Приложения № 1 и 2 к декларации	Заполняют только: если есть доходы/расходы/убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях; налоговый агент; есть обособленные подразделения
Подраздел 1.2 Раздела 1	Не заполняют за налоговый период
Приложение N 4 к Листу 02	Заполняют только за 1 квартал и налоговый период.
Лист 06	Заполняют только НПФ
Лист 07	Заполняют при получении целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. И только за налоговый период.
Лист 08	Заполняют при самостоятельной (симметричной/обратной) корректировке налоговой базы, налога (убытков). И только за налоговый период.
Лист 09 и приложения к нему	Заполняют за налоговый период КИК

По итогам других отчетных периодов (за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев) организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, заполняют:

титульный лист (Листа 01);
подраздел 1.1 Раздела 1;
Лист 02.

Возможно, что по завершении квартала компания утратила основания уплачивать только квартальные платежи. Значит, надо подать декларацию и отразить в ней уже ежемесячные авансы, подлежащие уплате в следующем квартале.

Особая ситуация возникает, когда основания уплачивать только квартальные авансовые платежи вы утратили в IV квартале и начинаете уплачивать ежемесячные авансовые платежи в I квартале следующего года.

При осуществлении соответствующих операций и/или наличии обособленных подразделений они заполняют также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложение № 5 к Листу 02 и Листы 03, 04, 05.

Организация с обособленными подразделениями по окончании каждого отчетного и налогового периода заполняет декларацию по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям или по группе обособленных подразделений.

В ИФНС по месту нахождения обособки сдают:

титульный лист (Лист 01);
подраздел 1.1 Раздела 1;
подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансов);
расчет налога (Приложение № 5 к Листу 02) к уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.

Организации, перешедшие полностью на ЕНВД, УСН, применяющие ЕСХН, а также в сфере игорного бизнеса заполняют по итогам налоговых периодов:

титульный лист (Лист 01) с кодом 238 по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)»;
подраздел 1.1 Раздела 1;
Лист 09 и Приложения № 1 к нему (при необходимости).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении УСН или ЕНВД, разобрано в КонсультантПлюс:

Если вы применяете УСН или уплачиваете ЕНВД, то подавать такую декларацию нужно только при получении отдельных видов доходов, например дивидендов от иностранных компаний, либо если вы – налоговый агент.

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога, по удержанию у налогоплательщиков – получателей доходов и перечислению в бюджет налога (налоговые агенты) заполняют Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.

Организации, перешедшие полностью на ЕНВД, УСН, применяющие ЕСХН, а также доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу заполняют по итогам отчетных (налоговых) периодов:

титульный лист (Лист 01) с кодом 231 по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)»;
подраздел 1.3 Раздела 1;
Лист 03.

Также заполняют, если доходы в виде дивидендов выплачивают только физическим лицам – акционерам и/или иностранным организациям.

Расчет не составляют, если выплачиваемые дивиденды полностью подлежат перечислению без удержания налога организациям, признаваемым налоговыми агентами.

Заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов нужно в зависимости от того, кто и кому их выплачивает.

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДФЛ заполняют Приложение № 2 к декларации.

Приложение № 2 к декларации сдают только за налоговый период.

Довольно распроcтранённая на практике сделка – продажа основных средств. Как отразить это в декларации по налогу на прибыль, рассказано в КонсультантПлюс:

Отражение операции по продаже основного средства в декларации по налогу на прибыль зависит от того, является оно амортизируемым или относится к имуществу, по которому амортизация не начисляется.

Советы

Начинать заполнение декларации по налогу на прибыль лучше с приложений и листов, где отражают состав доходов и расходов (например, Приложения 1 и 2 к листу 02). Затем – лист 02, где обобщают все показатели, а также разд. 1 с подразделами.

Обратите внимание, что при заполнении разделов декларации по налогу на прибыль под многими строками есть подсказки о том, из чего складывается конкретный показатель и/или какое условие должно соблюдаться. Их мы приводить не будем, т. к. они всегда есть в бланке.

Общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Составляют нарастающим итогом с начала года.

Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях (кроме Приложения № 2 к декларации):

менее 50 копеек – отбрасывают;
50 копеек и более – округляют до полного рубля.

Сквозная нумерация с титульного листа (Листа 01) независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.

Порядковый номер страницы записывают, например, для первой страницы – 001, для двенадцатой – 012.

В каждом поле только один показатель. Исключение – дата (ДД.ММ.ГГГГ) и десятичная дробь (через точку).

Пример

Доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234%. В декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234——–.

Для отрицательных чисел – знак минус в первом знакоместе слева.

Текст заполняют заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.

Пока посмотрите в бесплатном уроке, как заполнять платежку по ЕНП.

Смотреть урок

Если для какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа, то в незаполненных проставляют прочерки.

Пример

Ставка налога на прибыль в размерах 2% и 13,5%:

При распечатке на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны меняться. Печать шрифтом Courier New 16 – 18 пунктов.

Проставляют усиленную квалифицированную электронную подпись.

Как заполнять правопреемнику

Организация-правопреемник указывает:

в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 215 или 216;
в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника;
в реквизите «организация/обособленное подразделение» – наименование реорганизованной компании или её обособленного подразделения;
в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – ИНН и соответствующий КПП до реорганизации или по месту нахождения обособленных подразделений.

Если декларация не за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» прочерки.

Есть ещё детали и особенности, как заполнить декларацию по налогу на прибыль по реорганизуемой организации. Узнайте о них из КонсультантПлюс:

Декларацию за прежнюю организацию заполняйте в общем порядке. Особенности заполнения есть только в титульном листе и в разд. 1.

Заполнение при закрытии обособки

В случае принятия решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по нему, а также за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период сдают в налоговый орган по месту нахождения организации. При этом:

в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 223;
в верхней части – КПП по месту нахождения организации;
по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» – КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытой обособки.

В течение налогового периода руководство компании может принять решение закрыть ту или иную обособку.

Декларацию по закрытому подразделению, а также декларации по действующим подразделениям и по организации вы заполняете с учетом некоторых особенностей. Эти особенности связаны, в первую очередь, с порядком расчета налога при закрытии обособленного подразделения.

Заполнение при новом статусе обособки

По обособленному подразделению, у которого изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта РФ (п. 2 ст. 288 НК РФ), при сдаче уточненной декларации за период, когда оно было ответственным, а к моменту сдачи уточненки таковым не является, по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» – КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.

Данный реквизит заполняется также:

при представлении по ответственному обособленному подразделению, изменившему свое место нахождения в пределах субъекта РФ с изменением КПП, уточненки – за период до изменения места нахождения;
при сдаче по обособке, изменившей место нахождения с изменением КПП, уточненки за период до изменения своего местонахождения.

В таких случаях указывают КПП, который имела организация до изменения места нахождения ответственного обособленного подразделения (обособки).

Заполнение титульного листа

РЕКВИЗИТ	КАК ЗАПОЛНИТЬ
ИНН и КПП	Который присвоен тем налоговым органом, в который представляется декларация (есть особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям, а также КПП по закрытым обособленным подразделениям). Согласно документу, подтверждающему постановку на учет организации в налоговом органе по соответствующему основанию.
Номер корректировки	При заполнении первичной и уточненных деклараций за соответствующий налоговый (отчетный) период должна быть сквозная нумерация, где: для первичной декларации 0–; уточненных – номер указывают последовательно (1–, 2–, 3– и т. д.). Недопустимо заполнение по уточненной декларации без ранее представленной первичной декларации. В уточненных декларациях при перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль не учитывают результаты налоговых проверок за тот налоговый период, по которому сделан перерасчет налоговой базы и налога. При обнаружении налоговым агентом факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога на прибыль, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненку. Уточненка должна содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога на прибыль. Для отражения номера корректировки информации по конкретным налогоплательщикам используют реквизит «Тип» в Разделе В Листа 03 Расчета. При этом в Титульном листе (Листе 01) уточненки по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывают 231. Ошибки в налоговом учёте компании автоматически влекут за собой ошибки в декларации по налогу на прибыль. Ошибки налогового учета в уже поданной декларации по налогу на прибыль можно исправить двумя способами. При сдаче уточненных деклараций в их состав не включают: выплаты по ценным бумагам российских эмитентов (Приложение № 2 к декларации), если в эти сведения не вносится изменений.
Налоговый (отчетный) период	За который представлена декларация. Берут из Приложения № 1 к Порядку: 21 – первый квартал; 31 – полугодие; 33 – девять месяцев; 34 – год; 35 – один месяц; 36 – два месяца; 37 – три месяца; 38 – четыре месяца; 39 – пять месяцев; 40 – шесть месяцев; 41 – семь месяцев; 42 – восемь месяцев; 43 – девять месяцев; 44 – десять месяцев; 45 – одиннадцать месяцев; 46 – год; 50 – последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации и др.
Представляется в налоговый орган (код)	Код налогового органа, в который представляете декларацию. Первые две цифры – код региона, вторые две – порядковый номер ИФНС на его территории.
По месту нахождения (учета) (код)	Берут из Приложения № 1 к Порядку. Вот некоторые из кодов: 214 – по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком; 215 – по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком; 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации; 223 – по месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению; 226 – по месту учета организации, осуществляющей образовательную и/или медицинскую деятельность; по месту учета организации – участника регионального инвестиционного проекта; 231 – по месту нахождения налогового агента – организации 234 – по месту учета театра/музея/библиотеки/концертной организации, являющихся бюджетными учреждениями (кроме применивших код 246); 235– по месту учета налогового агента, представляющего сведения о доходах, выплаченных физлицам; 236 – по месту учета организации, осуществляющей социальное обслуживание граждан 246 – по месту учета музея/театра/библиотеки, учредителями которых – субъекты РФ или муниципальные образования и др.
Организация/обособленное подразделение	Полное наименование, соответствующее учредительным документам (при наличии латинской транскрипции указывают её)
Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)	Берут из Приложения № 1 к Порядку: 1– преобразование; 2 – слияние; 3 – разделение; 5 – присоединение; 6 – разделение с одновременным присоединением; 9 – изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения; 0 – ликвидация. Есть особенность по закрытому обособленному подразделению и по которому изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта РФ, а также в случаях изменения места нахождения обособленных подразделений.
Номер контактного телефона	Специальных требований нет
Количество страниц и листов	На которых составлена декларация и подтверждающих документов или их копий, вкл. документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя, приложенных к декларации

Заверение декларации

Заполнение раздела титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» зависит от того, кто её заверяет.

КТО	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
Руководитель организации	Ставят 1 и построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя полностью + личная подпись и дата подписания
Представитель налогоплательщика	Ставят 2 Если это физлицо – построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью + личная подпись и дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия. Если юрлицо, то построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом от юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
Наименование организации – представителя налогоплательщика, налогового агента	Наименование юрлица – представителя налогоплательщика
Подпись	Лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью» и дата подписания

Налоговый агент заверяет декларацию по этим же правилам.

Общие правила заполнения Раздела 1

Указывают сведения о сумме налога к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента).

Организация, не уплачивающая налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводит в целом по организации.

Организация с обособками в декларации, сдаваемой по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывает в суммах, по организации без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений.

В декларации по месту нахождения обособленного подразделения (ответственной обособки) в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывают в суммах по данному обособленному подразделению (их группе).

ОКТМО

Код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого происходит уплата налога на прибыль.

Указывают в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

Свободные знакоместа справа заполняют прочерками. Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 указывают 12445698–.

РЕОРГАНИЗАЦИЯ

Правопреемник при сдаче декларации за последний налоговый период и уточнёнок за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывает код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.

В Разделе 1 декларации по закрытой обособке указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого оно находилось.

ИЗМЕНЕНИЕ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ

При изменении организацией или ее обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов РФ, можно в составе уточненной декларации представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.

Пример:

При изменении места нахождения 1 августа в уточненной декларации за полугодие сумму доплаты (уменьшения) аванса за полугодие и ежемесячный аванс по сроку уплаты «не позднее 28 июля» указывают в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с ОКТМО по старому месту нахождения.

На отдельной странице подраздела 1.2 Раздела 1 с новым ОКТМО приводят суммы ежемесячных авансов со сроком уплаты «не позднее 28 августа» и «не позднее 28 сентября».

Заполнение Подраздела 1.1 Раздела 1

Указывают суммы авансов и налога к уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

СТРОКА	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
040	Сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которую переносят из строки 270 Листа 02
050	Сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет – из строки 280 Листа 02
070	Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ – из строки 271 Листа 02
080	Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ – из строки 281 Листа 02

Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансов и налога к доплате или уменьшению в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения этих обособок (ответственных обособок) и своего места нахождения указывают в Приложениях № 5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных приложений отражают, соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.

Заполнение Подраздела 1.2 Раздела 1

Заполняют, кто исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

СТРОКА	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
001	Не заполняют в декларациях за 1 квартал, полугодие, а также за 9 месяцев, если суммы ежемесячных авансов на 1 квартал следующего налогового периода идентичны ежемесячным авансам на 4 квартал текущего налогового периода. Т. е. строки 290, 300, 310 Листа 02 идентичны строкам 320, 330 и 340. При отличии суммы ежемесячных авансов на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансов на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособок/реорганизацией) в декларацию за 9 месяцев включают две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами: 21 – первый квартал; 24 – четвертый квартал. Код 21 указывают также уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли при переходе с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога. При переходе с общего порядка уплаты на авансы ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли в декларацию за 9 месяцев включают одну страницу подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом 24. В случае заполнения уточненки, по которой снимаются полностью ежемесячные авансовые платежи, отраженные ранее в подразделе 1.2 Раздела 1 с кодом 21 и/или с кодом 24, в неё включают подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом 21 и/или с кодом 24 с указанием нулей по строкам 120-140 и 220-240.
120, 130, 140	Суммы ежемесячных авансов к уплате в федеральный бюджет как 1/3 суммы по строкам 300 или 330 Листа 02. Ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода делают в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Соответственно, первый, второй и третий срок уплаты – это последний день каждого из трех сроков уплаты, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на 1 квартал следующего налогового периода.
220, 230, 240	Суммы ежемесячных авансов к уплате в бюджет субъекта РФ как 1/3 суммы, указанной по строкам 310 или 340 Листа 02. При наличии обособленных подразделений при сдаче декларации в т. ч. по месту их нахождения (ответственных обособок) суммы ежемесячных авансов к уплате в бюджет субъекта РФ указывают соответственно по строкам 220-240. Их сумма должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений № 5 к Листу 02.

Если организация делает авансовые платежи по фактической прибыли, декларацию по налогу на прибыль нужно заполнять ежемесячно. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли, смотрите в КонсультантПлюс:

В декларации по итогам 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев обязательно включите титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02.

Заполнение Листа 02

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывают 01, кроме указанных ниже организаций.

КОД	КТО УКАЗЫВАЕТ
02	Сельскохозяйственный товаропроизводитель, уплачивающий налог по деятельности, связанной с: реализацией произведенной им с/х продукции; реализацией произведенной и переработанной им собственной с/х продукции.
03	Резидент особой (свободной) экономической зоны – по деятельности, связанной с включением организации в Реестр резидентов особой (свободной) экономической зоны
06	Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития – по доходам от деятельности при исполнении соглашения о ведении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития
14	Есть статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами – в отношении деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с ТКО

Указанными выше организации Лист 02 по иным видам деятельности заполняют с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» кода 01.

Код 07, если Лист 02 составляет организация – участник региональных инвестиционных проектов, а код 08 – участник специальных инвестиционных контрактов, которые соответствуют условиям применения нулевых и пониженных налоговых ставок.

СТРОКА	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
010	Доходы от реализации, сформированные по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения № 1 к Листу 02
020	Общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период и указанных по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02
030	Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252-264, 279 НК РФ и указанные по строке 130 Приложения № 2 к Листу 02
040	Внереализационные расходы, указанные по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ и указанные по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02
050	Суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых с учетом ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ и указанных по строке 360 Приложения № 3 к Листу 02
По строкам 010, 030, 050 не учитывают доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и Листе 06 (кроме строки 241) По строкам 010 – 050 не указывают: суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений; других доходов, указанных в ст. 251 НК РФ; произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитывают отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.
060	Общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 – строка 030 – строка 040 + строка 050). Если показатель имеет отрицательное значение, его указывают со знаком минус.
070	Общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относят, в частности: доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в п. 4 ст. 284 НК РФ; доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в строке 010 Листа 04 с кодами вида дохода 4 и 5; сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом вида операции 2. Направляемую на покрытие убытка прибыль отражают соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом вида операции 2. Этот порядок также применяют профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации; доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01. 2007, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со ст. 284 НК РФ (Лист 03).
100	См. формулу в бланке декларации. Данный порядок расчета учитывает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (строки 100 Листа 05) в соответствии с п. 24 ст. 280 НК РФ. Если показатель имеет отрицательное значение, указывают со знаком минус.
110	В декларациях за 1 квартал и за налоговый период сумму убытка или его части, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносят из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 с кодами 01, 03, 04, 06, 07, 08 и 14 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». За иные отчетные периоды определяют исходя из данных: строк 160, 161 Приложения № 4 с кодами 01, 03, 04, 06, 07, 08 и 14 в декларации за предыдущий налоговый период; строки 010, 135, 136 Приложения № 4 с кодами 01, 03, 04, 06, 07, 08 и 14 в декларации за 1 квартал текущего налогового периода; строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляете декларацию.
120	Налоговая база для исчисления налога как разница строк 100 и 110. Если строка 100 имеет отрицательное значение, по строке 120 указывают ноль (0).
130 и 170	Заполняют организации, для которых законами субъектов РФ понижена ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты регионов. По строкам 140 – 170 указывают налоговые ставки в соответствии со статьями 284, 284.1, 284.3, 284.3-1, 284.4, 284.5, 284.6, 284.8, 284.9 и 288.1 НК РФ.
171	Реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена примененная пониженная налоговая ставка для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ. При этом последовательно указывают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта. Для каждого из указанных реквизитов отведено по 4 знакоместа. Если соответствующий реквизит имеет меньше 4-х знаков, свободные знакоместа слева заполняют нулями. Ниже 15 знакомест предназначены для указания номера закона субъекта РФ. Не заполняют, если есть обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты регионов происходит по отдельным расчетам в Приложениях № 5 и 6а к Листу 02.
200	Сумму исчисленного налога в бюджет субъекта РФ организация, не имеющая обособленных подразделений, определяет путем умножения строк 120 и/или 130 (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения (строки 160 и/или строки 170). Имеющие обособленные подразделения – по отдельному расчету в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособок или их групп. По строке 200 указывают значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособок или по группе обособленных подразделений.
210 – 230	Суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период: организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, – суммы по декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода; организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – суммы исчисленных авансов по декларации за предыдущий отчетный период; организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, – суммы исчисленных авансов по декларации за предыдущий отчетный период; суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной проверке декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период. Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240-260) в уплату налога на прибыль в России за указанный отчетный период, суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога. Организации, которые в предыдущем отчетном периоде уменьшили сумму исчисленного аванса на сумму торгового сбора (строка 267 Листа 02 за предыдущий отчетный период, равная строке 266 Листа 02 за отчетный (налоговый) период), уменьшают суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210 и 230) на сумму сбора. Организации, которые в предыдущем отчетном периоде уменьшили суммы исчисленных авансов на сумму инвестиционного налогового вычета (строки 268 и 269 Листа 02 за предыдущий отчетный период), уменьшают суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) на сумму указанного вычета. Имеющие обособленные подразделения строку 230 определяют в общем порядке. При этом сумма начисленных авансов в бюджет региона в целом по организации должна быть равна сумме строк 080 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в ее состав обособок или по их группе.
240 – 260	Показатели не могут превышать показатели по строкам 180, 190 и 200
265, 266 и 267	Организации, не имеющие обособленных подразделений (а также когда обособки находятся на территории только одного субъекта РФ и при уплате налога применяют положения абзаца второго п. 2 ст. 288 НК РФ), по строке 267 указывают сумму уплаченного торгового сбора из строки 265. Однако, если она (строка 265) превышает исчисленный по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода аванс (налога) (строка 200), торговый сбор учитывают по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, строка 267 не может быть больше строки 200. Если зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 260) и учёт уплаченного торгового сбора (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму аванса (налога) по строке 200. Имеющие обособленные подразделения сумму торгового сбора, на которую уменьшают исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособок, исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
268 и 269	Сумму расходов, на которую уменьшены платежи текущего налогового (отчетного) периода в федеральный бюджет (строка 268), переносят из строк 050 Раздела Г Приложения № 7 к Листу 02. Сумму инвестиционного налогового вычета, учитываемую в текущем налоговом (отчетном) периоде (строка 269), переносят из строки 050 Раздела А с кодом 5 по реквизиту «Расчет составлен (код)» Приложения № 7 к Листу 02. При наличии обособленных подразделений строку 269 определяют путем суммирования строк 050 Разделов А с кодами 1, 2, 3 или 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)». При этом строка 269 должна быть равна сумме строк 098 Приложений № 5 к Листу 02.
270	Сумма налога к доплате в федеральный бюджет как разница строки 190 и суммы строк 220, 250 и 268, если показатель строки 190 превышает сумму указанных строк (строка 190 – строка 220 – строка 250 – строка 268, если строка 190 больше суммы строк 220, 250 и 268).
271	Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ как разница строки 200 и суммы строк 230, 260 и 269, если показатель строки 200 превышает сумму указанных строк (строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 269, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 269). У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1. Организации, уплачивающие торговый сбор, строка 271 – это разница строки 200 и суммы строк 230, 260 и 267, если показатель строки 200 превышает сумму указанных строк (т. е. строка 271 = строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 267, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 267).
280	Сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220, 250, 268 и строки 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220, 250, 268, то есть (строка 220 + строка 250 + строка 268) – строка 190, если показатель строки 190 < (строка 220 + строка 250 + строка 268).
281	Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ как разницу суммы строк 230, 260, 269 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы указанных строк. То есть (строка 230 + строка 260 + строка 269) – строка 200, если строка 200 < (строка 230 + строка 260 + строка 269). При этом у организации без обособок строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1. Организации, уплачивающие торговый сбор, по строке 281 налог к уменьшению в бюджет региона определяют в виде разницы суммы строк 230, 260, 267 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы указанных строк. То есть строка 281 = (строка 230 + строка 260 + строка 267) – строка 200, если строка 200 < (строка 230 + строка 260 + строка 267). Имеющие обособленные подразделения сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособок исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
290	Сумму платежей определяют как разницу между суммой исчисленного налога за отчетный период по строке 180 и суммой исчисленного налога по такой же строке Листа 02 за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи не делают. Показатель строки равен сумме строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1. Например, в декларации за 9 месяцев по строке 290 указывают сумму ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал, исчисленную как разность строки 180 декларации за 9 месяцев и строки 180 декларации за I полугодие. В декларации за 1 квартал указывают сумму ежемесячных авансов к уплате во 2 квартале. Она будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 декларации за 1 квартал.
300 и 310	Суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитывают аналогично строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансы в указанные уровни бюджетов распределяют равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если платеж не делится по трем срокам уплаты без остатка, остаток прибавляют к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты. Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в уплату налога в РФ, а также у которых исчисленная сумма авансов (налога) уменьшена на торговый сбор/инвестиционный налоговый вычет, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в указанном выше порядке и отражают по строкам 290-310 в полном объеме. При наличии обособленных подразделений сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет субъекта РФ по месту их нахождения определяют в указанном выше порядке в целом по организации. Она должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений № 5 к Листу 02.
По строкам 290 – 310 указывают сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация Строки 290 – 310 не заполняют: в декларации за налоговый период; организации, уплачивающие только квартальные авансы по итогам отчетного периода; перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли.
320 – 340	Заполняют в декларации за 9 месяцев. Указывают сумму ежемесячных авансов, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода. Сумму ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал принимают равной сумме ежемесячных авансов к уплате в 4-м квартале (кроме случаев см. выше). Заполняют также в декларациях за 11 месяцев уплачивающие авансы ежемесячно по фактической прибыли при переходе с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога.
350 и 351	Заполняют участники региональных инвестиционных проектов

Заполнение Приложения № 1 к Листу 02

СТРОКА	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
010	Общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, исчисленная в соответствии со ст. 248 и 249 НК РФ.
020	Выручка от реализации (выбытия, в т. ч. погашения) ценных бумаг с учетом положений п. 11, 12, 14-19 ст. 280 НК РФ
021	Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, ниже: минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг; либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая. Не заполняют, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг: в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки; либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая. Указывают сумму отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) обращающихся ценных бумаг в случае: совершения сделки вне организованного рынка; ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг; отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая.
022	Сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже (минимальной) расчетной цены с учетом предельного отклонения цен, определяемая в соответствии с п. 6 ст. 280 НК РФ. Не заполняют, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацами первым, пятым, шестым и седьмым п. 6 ст. 280 НК. Сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже: минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены и предельного отклонения цен (п. 16 ст. 280 НК РФ); отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая.
Строки 020 – 022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг
023	Выручка от реализации, выбытия, в т. ч. погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Доходы от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в т. ч. погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяют исходя из: цены реализации или иного выбытия ценной бумаги; суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем; суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включают суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
024	Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг – в случае совершения сделки с обращающимися бумагами вне организованного рынка – ниже минимальной цены сделок на дату совершения
027	Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса
По строкам 011 – 030 приводят данные о выручке по отдельным видам операций
100	Внереализационные доходы, в частности: проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату реализации ценных бумаг или последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным п. 1 и 4 ст. 284 НК РФ; проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (вкл. ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика. Кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражают полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю; доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3-х лет до 01.01.2007, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируют на основании налогового учета; доходы, полученные от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования; при осуществлении операции хеджирования доходы учитывают при определении налоговой базы, при расчете которой учитывают доходы, связанные с объектом хеджирования; суммы восстановленных расходов на кап. вложения. Показатель должен быть больше или равен сумме строк 101 – 106.
106	Доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, вкл. банки, полученные по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке
200 – 220	Налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, определенные отдельно в разрезе операций, приведенных в п. 4 ст. 278.2 НК РФ. Доходы, полученные по операциям в рамках инвестиционного товарищества, указывают с учетом уменьшения их на: расходы, указанные в п. 6 и 7 ст. 278.2 НК РФ; убытки предыдущих налоговых периодов, учитываемые в соответствии со ст. 283 НК РФ. Налоговые базы, отраженные по строкам 201, 202 и 203, формируют показатель строки 200, который учитывают при определении показателя строки 100 Листа 02. Показатели строк 210 и 220 учитывают при определении показателей Листа 05. При получении убытков по отдельным операциям от участия в инвестиционном товариществе суммы указывают по соответствующим строкам со знаком минус. Налоговая база по таким операциям признается равной нулю: показатели строк 201 и/или 202, и/или 203 не учитывают при определении показателя по строке 200; показатели строк 210 и/или 220 не переносят в Лист 05. Таким образом, показатель строки 200 равен (строка 201, если строка 201 > 0) + (строка 202, если строка 202 > 0) + (строка 203, если строка 203 > 0). Строки 200 – 220 не заполняют при составлении деклараций по КГН.

Показатели Приложения № 1 к Листу 02 отражают без учета корректировок, указанных в Листе 08 декларации.

Заполнение Приложения № 2 к Листу 02

СТРОКА	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
010	Заполняют при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг
020	Заполняют при оптовой, мелкооптовой и розничной торговле (кроме реализации товаров собственного производства). Указывают стоимость реализованных покупных товаров.
Строки 010-030 не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов
040	Применяющие: метод «по начислению» – отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со ст. 318 НК РФ; кассовый метод – расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы (ст. 273 НК). Показатель должен быть больше или равен сумме строк 041, 042, 043, 045, 046, 047 и 052.
041	Суммы начисленных налогов и сборов, страховых взносов, кроме перечисленных в ст. 270 НК РФ
042 – 043	Заполняют организации, предусмотревшие в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода: расходов на капвложения в размере не более 10% (не более 30% в отношении ОС из 3-7 амортизационных групп) первоначальной стоимости (кроме полученных безвозмездно); и/или расходов в случаях достройки/дооборудования/реконструкции/модернизации/технического перевооружения/частичной ликвидации ОС.
045	Показывают расходы организации, использующей труд инвалидов, и принятые для целей налогообложения в порядке подп. 38 пункта 1 ст. 264 НК РФ
046	Расходы общественных организаций инвалидов, а также учреждений, единственный собственник имущества которых – общественные организации инвалидов. Расходы, указанные в подп. 38 и 39 п. 1 ст. 264 НК РФ, не могут быть включены в расходы, связанные с: производством и/или реализацией подакцизных товаров/минерального сырья/других полезных ископаемых и иных товаров по перечню Правительства РФ, по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов; оказанием посреднических услуг по реализации таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.
047	Расходы на приобретение права на земельные участки и заключение договоров их аренды, указанных в п. 1 и 2 ст. 264.1 НК РФ, и признаваемые прочими расходами, связанными с производством и/или реализацией, учитываемыми в текущем отчетном (налоговом) периоде. При этом расходы на приобретение права на земельные участки включают в строку 047, если договоры на их приобретение заключены с 01.01.2007 по 31.12.2011
048 – 051	Расшифровка указанных по строке 047 расходов в зависимости от способа признания их в целях налогообложения
052 – 055	Расходы, учитываемые в порядке ст. 262 и 267.2 НК РФ. В их состав плательщик, формирующий резерв предстоящих расходов на НИОКР, включает расходы за счет указанного резерва при реализации программ проведения научных исследований и/или опытно-конструкторских разработок.
059	Стоимость приобретения (создания) реализованных имущественных прав (кроме прав требований долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02)
060	Цена приобретения (создания) реализованного прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке 014 Приложения № 1 к Листу 02, полученные в отчетном (налоговом) периоде, а также расходы, связанные с его реализацией.
061	Стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс
070	Заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг (вкл. банки) и отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т. ч. погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг
071	Сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, вне его выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату сделки; либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая. Кроме того, отражают сумму отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, выше расчетной цены с учетом предельного отклонения цен (с учетом п. 16 и 17 ст. 280 НК РФ). Не заполняют, если: фактическая (рыночная) цена приобретения ценных бумаг – в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на дату соответствующей сделки; соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, а также в случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям пп. 16-19 ст. 280 НК РФ. Показатель строки 071 не включают при подсчете расходов по строке 130.
072	Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В т. ч. расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Расходы при реализации или ином выбытии (в т. ч. при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяют исходя из: цены приобретения ценной бумаги; расходов, связанных с приобретением ценных бумаг; затрат на реализацию; суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включают суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
073	Сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, вне его – выше: максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки; либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая.
При заполнении строк 072 и 073 также учитывают право применения для налогообложения расчетной цены сделки (п. 19 ст. 280 НК РФ).
090	Суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, вкл. объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности
100	Соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке п. 3 ст. 268 НК РФ, и учтенная ранее по строке 060 Приложения № 3 к Листу 02.
110	Сумма убытка от реализации права на земельный участок, признаваемая прочими расходами в текущем отчетном (налоговом) периоде
120	Сумма надбавки, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода и исчисленная в порядке подп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ.
131 – 134	Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период по ОС и НМА независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода
135	Метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения
Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумму амортизации, начисленную этим методом, отражают по строке 133 с выделением амортизации по НМА по строке 134. Одновременно, при наличии объектов 8-10 амортизационных групп сумму амортизации, начисленную по ним линейным методом, указывают по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 – код 2.
200	Заполняют независимо от применяемого метода определения выручки от реализации. Применяющие кассовый метод отражают показатели при наличии фактически понесенных расходов. Показатель по строке 200 должен быть больше или равен сумме строк с 201 по 206. Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации по строке 200 отражают внереализационные расходы, не учтенные в расходах по строкам 010 или 020 Приложения № 2 к Листу 02, уменьшающих доходы от реализации. Кроме того, по строке 200 налогоплательщики указывают расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования. При операциях хеджирования расходы учитывают при определении налоговой базы, при расчете которой учитывают доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования.
202	Расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, произведенные общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов, в которых: инвалиды от общего числа работников – не менее 50%; доля расходов на оплату труда инвалидов – не менее 25%
204	Расходы на: ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС; списание НМА; суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации; ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества); охрану недр и другие аналогичные работы (если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ).
205	Расходы: в виде признанных должником или подлежащих уплате им на основании вступившего в законную силу решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств; на возмещение причиненного ущерба.
206	Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вкл. банки, отражают сумму убытка, полученного по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке
400	Корректировка налоговой базы при реализации предоставленного права перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам – когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Показатель строки 400 учитывают при формировании строки 100 Листа 02 (кроме деклараций по КГН).
401 – 403	Расшифровка строки 400 по прошлым налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки (искажения)
В строки 400 – 403 не включают суммы доходов и убытков прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, и отраженные по строке: 101 Приложения № 1 к Листу 02: 301 Приложения № 2 к Листу 02.

Показатели Приложения № 2 к Листу 02 отражают без учета корректировок, указанных в Листе 08 декларации.

Как видно, в Приложении № 2 к Листу 02 ничего не сказано про резерв по сомнительным долгам.

Эксклюзивные материалы, актуальные комментарии и ответы экспертов в Telegram-канале Клерк.Премиум.

Источник

82. Реквизит «Признак налогоплательщика (код)», используемый в Листе 02 и приложениях N 1 — N 5 к нему, предназначен для идентификации различных категорий налогоплательщиков и (или) расчета налоговых баз в зависимости от особенностей налогообложения деятельности организации. В частности, реквизит используется в случаях, когда к прибыли, полученной от определенного вида деятельности, применяются пониженные или повышенные налоговые ставки. В реквизите «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «01», если иное не предусмотрено настоящим Порядком.

83. При необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом в реквизите «Признак налогоплательщика (код)», в том числе с кодом «01», для их идентификации (разграничения) используется реквизит «Номер документа», который является обязательным для заполнения в случаях, установленных подпунктами 85.1 — 85.4 пункта 85 настоящего Порядка.

84. При заполнении Листа 02 (приложений к нему) в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» используются следующие коды:

«02» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, связанной с реализацией продукции сельскохозяйственными товаропроизводителями или рыбохозяйственными организациями, в случае применения налоговой ставки, установленной пунктом 1.3 статьи 284 Кодекса;

«03» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка:

от деятельности, осуществляемой на территориях особых экономических зон, для которой налоговая ставка установлена в соответствии с абзацами шестым и седьмым пункта 1 статьи 284 Кодекса;

от реализации инвестиционных проектов в свободных экономических зонах, для которых налоговая ставка установлена пунктами 1.7 и 1.7-1 статьи 284 Кодекса;

от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.4 Кодекса;

«04» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка, определяемых налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса, при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.4 статьи 284 Кодекса, с особенностями определения налоговой базы, предусмотренными статьей 275.2 Кодекса;

«06» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой резидентом территории опережающего развития в рамках соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.4 Кодекса;

«07» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой участниками региональных инвестиционных проектов в рамках реализации инвестиционного проекта, для которой налоговые ставки установлены пунктами 1.5 и 1.5-1 статьи 284 Кодекса, с особенностями их применения, предусмотренными пунктом 2 статьи 284.3 и пунктом 2 статьи 284.3-1 Кодекса соответственно; код используется в том числе в случаях, когда налоговая ставка применяется ко всей налоговой базе участника в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 284.3-1 Кодекса;

«08» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой участниками специальных инвестиционных контрактов (далее — СПИК) в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен СПИК, для которой налоговая ставка в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, установлена пунктом 1.14 статьи 284 Кодекса с особенностями ее применения, предусмотренными статьей 284.9 Кодекса, либо для которой налоговая ставка в части налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, установлена в соответствии с абзацами десятым и одиннадцатым пункта 1 или пунктом 1.14-1 статьи 284 Кодекса; код используется в том числе в случаях, когда налоговая ставка применяется ко всей налоговой базе участника СПИК в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 284.9 Кодекса;

«09» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей образовательную деятельность и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.1 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.1 Кодекса;

«10» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей медицинскую деятельность и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.1 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.1 Кодекса;

«11» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей образовательную и медицинскую деятельность и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.1 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.1 Кодекса;

«12» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей социальное обслуживание граждан и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.9 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.5 Кодекса;

«14» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности организации, которой присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее — ТКО), в рамках договора на оказание услуг по обращению с ТКО, применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.12 статьи 284 Кодекса, в случае применения ставки 0 процентов, установленной законом субъекта Российской Федерации;

«15» — при отражении в Листе 02 организацией, имеющей лицензию на пользование участком недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, и исчисляющей в отношении углеводородного сырья, добытого на таком участке недр, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, расчета прибыли или убытка от деятельности по освоению указанного участка, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-1 статьи 284 Кодекса и (или) применения налоговой ставки, установленной пунктом 1.17-1 статьи 284 Кодекса, в том числе в отношении участков недр, указанных в пункте 2 статьи 343.5 Кодекса;

«16» — при отражении в Листе 02 организацией, осуществляющей деятельность по производству сжиженного природного газа и (или) переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, на новых производственных мощностях, расчета прибыли или убытка от указанной деятельности, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-2 статьи 284 Кодекса;

«17» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса;

«18» — при отражении в Листе 02 резидентом Арктической зоны Российской Федерации расчета прибыли или убытка от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, для которой налоговая ставка установлена пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, с особенностями применения, предусмотренными статьей 284.4 Кодекса; код используется в том числе в случае, когда налоговая ставка применяется ко всей налоговой базе резидента в соответствии с пунктом 3 статьи 284.4 Кодекса;

«19» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка налогоплательщиком, включенным в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, и применяющим налоговую ставку, установленную пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса;

«20» — при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка от деятельности по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-3 статьи 284 Кодекса;

«21» — при отражении в Листе 02 организацией, осуществляющей деятельность по производству аммиака и (или) водорода на новых производственных мощностях, расчета прибыли или убытка, полученных от указанной деятельности, в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-4 статьи 284 Кодекса;

«22» — при отражении в Листе 02 организацией, включенной в реестр малых технологических компаний, расчета прибыли или убытка в случае установления законом субъекта Российской Федерации пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.8-5 статьи 284 Кодекса.

85. Заполнение реквизита «Номер документа» является обязательным в случаях, предусмотренных подпунктами 85.1 — 85.4 пункта 85 настоящего Порядка.

85.1. Резиденты особых экономических зон, участники свободных экономических зон, а также свободного порта Владивосток, применяющие код «03» в реквизите «Признак налогоплательщика (код)», обязательно заполняют реквизит «Номер документа», в котором указывают код типа экономической зоны:

«1» — резидент промышленно-производственной особой экономической зоны;

«2» — резидент технико-внедренческой особой экономической зоны;

«3» — резидент туристско-рекреационной особой экономической зоны;

«4» — резидент портовой особой экономической зоны;

«5» — участник свободной экономической зоны;

«6» — резидент особой экономической зоны в Калининградской области;

«7» — участник особой экономической зоны в Магаданской области;

«8» — резидент свободного порта Владивосток.

При реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений или договоров (включая дополнения и изменения к ним) с применением различных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним. В реквизите «Номер документа» указываются код типа экономической зоны и через знак «/» номер соглашения или другие данные, позволяющие идентифицировать расчеты налога на прибыль по разным ставкам налогообложения. Реквизит «Номер документа», указанный в приложениях N 1 — N 5 к Листу 02, заполняется в соответствии с реквизитом «Номер документа» Листа 02, относящегося к соответствующему договору или соглашению.

85.2. Организации, владеющие лицензиями на пользование участками недр, в границах которых расположены новые морские месторождения углеводородного сырья, а также операторы таких месторождений, применяющие код «04» в реквизите «Признак налогоплательщика (код)», при отражении в Листе 02 расчета прибыли или убытка при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, заполняют отдельные Листы 02 по каждому новому морскому месторождению.

В реквизите «Номер документа» в первом знакоместе проставляется «0», а после знака «/» указываются серия, номер и вид лицензии, разделенные пробелом. Если на участке недр расположено несколько месторождений, после реквизитов лицензии через знак «/» добавляется порядковый номер месторождения.

Например,

Реквизит «Номер документа», указанный в приложениях N 1 — N 5 к Листу 02, заполняется в соответствии с реквизитом «Номер документа» Листа 02, относящегося к соответствующему месторождению.

85.3. Участники региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов (подпункт 2 пункта 1 статьи 25.9 Кодекса), заполняют реквизит «Номер документа» следующим образом: в первом знакоместе указывают «0», а затем через знак «/» — номер заявления о применении пониженной ставки, направленного в налоговый орган согласно статье 25.12-1 Кодекса.

Реквизит «Номер документа», указанный в приложениях N 1 — N 5 к Листу 02, заполняется в соответствии с реквизитом «Номер документа» Листа 02, относящегося к соответствующему заявлению.

Если участником регионального инвестиционного проекта принято решение об определении налоговой базы согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 284.3 или абзацу третьему пункта 1 статьи 284.3-1 Кодекса, то доходы (расходы), полученные (понесенные) при осуществлении иной деятельности, отражаются в Листе 02 и приложениях к нему с указанием кода «01» в реквизите «Признак налогоплательщика (код)». Реквизит «Номер документа» при этом не заполняется.

85.4. Налогоплательщики, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации», применяющие к деятельности по соглашению налоговые ставки, действовавшие на дату включения в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений сведений о заключении соглашения (стабилизационная оговорка), при отражении в Листе 02 прибыли или убытка от этой деятельности заполняют реквизиты следующим образом: в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» указывают значение «01», а в реквизите «Номер документа» в первом знакоместе указывают «0», затем после знака «/» — номер соглашения или иные данные, позволяющие идентифицировать расчет налоговой базы, к которой применяются такие налоговые ставки.

Доходы (расходы), полученные (понесенные) при осуществлении иной деятельности, отражаются в Листе 02 и приложениях к нему с указанием кода «01» в реквизите «Признак налогоплательщика (код)»; в этом случае реквизит «Номер документа» не заполняется.

86. В строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные в строке 040 приложения N 1 к Листу 02.

В строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных в строке 100 приложения N 1 к Листу 02.

В строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 — 264, 279 Кодекса и указанные в строке 130 приложения N 2 к Листу 02.

В строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных в строке 200 приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с пунктом 2 статьи 265 Кодекса и указанные в строке 300 приложения N 2 к Листу 02.

В строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения в соответствии со статьями 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных в строке 360 приложения N 3 к Листу 02.

87. В строках 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и Листе 06 (кроме показателя строки 241).

В строках 010 — 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

88. В строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050). Негосударственные пенсионные фонды при формировании показателя строки 060 учитывают прибыль или убыток от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. В Листе 06 Декларации прибыль указывается в строке 330 минус строка 340, если строка 330 > 0, убыток указывается в строке 330 со знаком «минус» («-«).

Если показатель в строке 060 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком «минус» («-«).

89. В строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной в строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;

доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 2 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса;

доходы, относящиеся к деятельности отделения иностранной организации, включенные в сумму прибыли текущего отчетного (налогового) периода, при выплате которых в соответствии со статьей 309 Кодекса был фактически удержан налог у источника выплаты дохода (пункт 7 статьи 307 Кодекса);

часть положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14.11.1999, согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» <1> (далее — Закон Российской Федерации N 2116-1), исчисленная по форме расчета согласно приложению N 7 к настоящему Порядку;

———————————

<1> Утратил силу с 01.01.2002 в связи с принятием Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 110-ФЗ), кроме отдельных положений, которые утрачивают силу в особом порядке.

сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ серии III, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ серии III);

доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 58-ФЗ).

Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (статья 2 Федерального закона N 110-ФЗ).

90. В строке 100 отражается налоговая база, которая определяется путем вычитания из показателя строки 060 значений строк 070 и 400 приложения N 2 к Листу 02, а также суммирования полученного результата с показателями строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. Кроме того, при формировании показателя строки 100 учитываются суммы корректировок налоговой базы в соответствии с положениями раздела V.1 Кодекса (строки 050 Листов 08).

Для Центрального банка Российской Федерации из показателя строки 100 вычитается прибыль, полученная от деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», величина которой раскрывается в строке 010 Листа 04 с кодом «37» в реквизите «Вид дохода (код)».

В таком случае строка 100 рассчитывается следующим образом:

строка 100 = строка 060 — строка 070 — строка 400 приложения N 2 к Листу 02 + строки 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06 + строки 050 Листов 08 (если показатель строки 050 Листов 08 имеет отрицательное значение, он учитывается со знаком «минус») — строка 010 Листа 04 с кодом «37» в реквизите «Вид дохода (код)».

Данный порядок расчета показателя строки 100 учитывает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (строки 100 Листа 05) в соответствии с пунктом 24 статьи 280 Кодекса.

Если показатель в строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком «минус» («-«).

91. В Декларациях за первый отчетный и налоговый период в строку 110 переносится сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Значение берется из строки 150 приложения N 4 к Листу 02 с кодами «01», «03», «04», «06», «07», «08», «15», «16», «17», «18», «19», «20», «21» и «22» в реквизите «Признак налогоплательщика (код)».

В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется на основании данных строк 160 и 161 приложения N 4 к Листу 02 с теми же кодами в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» из Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010, 135 и 136 приложения N 4 к Листу 02 из Декларации за первый квартал текущего налогового периода, а также строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

92. В строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога, которая определяется как разница показателей строк 100 и 110. Если показатель в строке 100 имеет отрицательное значение, то в строке 120, в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Кодекса, указывается ноль («0»).

Отделение иностранной организации определяет показатель строки 120 как разницу показателей строк 100 и 110. Если полученное значение положительное, оно увеличивается на показатель строки 370. Если разница строк 100 и 110 является отрицательной, показатель строки 120 принимается равным показателю строки 370.

93. Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодекса понижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В строках 150 — 170 указываются налоговые ставки в соответствии с главой 25 Кодекса. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).

94. В строке 171 указываются реквизиты закона субъекта Российской Федерации, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пятнадцать знакомест предназначены для указания номера закона субъекта Российской Федерации.

Например, если соответствующая налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации N 285/2019-ОЗ, то в строке с кодом 171 указывается:

—

Строка 171 не заполняется, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты субъектов Российской Федерации производится по отдельным расчетам в приложениях N 5 к Листу 02.

95. В строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога на прибыль, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога на прибыль, указанных в строках 120 и 150 соответственно.

В строке 200 сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 120 и (или) 130 (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения налогоплательщика (строки 160 и (или) строки 170).

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений. В строке 200 указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений.

96. В строках 210 — 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. В строках 210 — 230 указываются:

организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежавших уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;

организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 — 260) в соответствии со статьей 311 Кодекса в уплату налога на прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 — 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

Организации, которые в соответствии с пунктом 10 статьи 286 Кодекса в предыдущем отчетном периоде уменьшили сумму исчисленного авансового платежа в бюджет субъекта Российской Федерации на сумму торгового сбора (показатель строки 267 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период, равный показателю строки 266 Листа 02 Декларации за отчетный (налоговый) период), уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 и 230) на сумму указанного торгового сбора.

Организации, которые в соответствии со статьями 286.1, 286.2, 288.4 Кодекса в предыдущем отчетном периоде уменьшили суммы исчисленных авансовых платежей на сумму налоговых вычетов (показатели строк 268 и 269 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период), уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 — 230) на сумму указанных налоговых вычетов.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строки 230 определяют в соответствии с настоящим пунктом. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в ее состав обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений.

97. В строках 240 — 260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 Кодекса. При этом показатели в строках 240, 250 и 260 не могут превышать показатели в строках 180, 190 и 200 соответственно.

98. В строках 265, 266 и 267 указываются:

сумма торгового сбора, исчисленная в бюджет с начала налогового периода (строка 265);

сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);

сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

По организациям, не имеющим обособленных подразделений (а также по организациям, обособленные подразделения которых находятся на территории только одного субъекта Российской Федерации и которые при уплате налога применяют положения абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса), в строке 267 указывается сумма исчисленного торгового сбора, отраженная в строке 265. Однако если сумма исчисленного торгового сбора (строка 265) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается в строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, показатель строки 267 не может быть больше показателя строки 200. Если налогоплательщик производит зачет налога, исчисленного за пределами Российской Федерации (строка 260), и учитывает исчисленный торговый сбор (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного в строке 200.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, указывают в приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

99. В строках 268 и 269 указываются суммы уменьшения авансовых платежей (налога) при применении налоговых вычетов.

В случае применения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.1 Кодекса, сумма расходов, на которую уменьшена сумма платежей за текущий налоговый (отчетный) период в федеральный бюджет (строка 268), переносится из строки 050 Раздела Г «Расчет уменьшения суммы налога в федеральный бюджет» приложения N 7 к Листу 02.

В случае применения федерального инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.2 Кодекса, сумма расходов, на которую уменьшена сумма платежей за текущий налоговый (отчетный) период в федеральный бюджет (строка 268), переносится из строки 170 Раздела Д «Расчет федерального инвестиционного налогового вычета» приложения N 7 к Листу 02.

Сумма инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.1 Кодекса, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде (строка 269), переносится из строки 050 Раздела А «Расчет инвестиционного налогового вычета» приложения N 7 к Листу 02 с кодом «5» в реквизите «Расчет составлен (код)». При наличии у организации обособленных подразделений строка 269 определяется путем суммирования показателей в строках 050 Разделов А приложения N 7 к Листу 02 с кодами «1», «2», «3» или «4» в реквизите «Расчет составлен (код)». При этом строка 269 должна быть равна сумме показателей строк 098 приложений N 5 к Листу 02.

В строках 268 и 269 налогоплательщиками, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации», отражаются суммы уменьшения авансовых платежей (налога) при применении налогового вычета, предусмотренного статьей 288.4 Кодекса.

100. В строке 270 сумма налога к доплате в федеральный бюджет определяется в виде разницы строки 190 и суммы строк 220, 250 и 268, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220, 250 и 268 (строка 190 — строка 220 — строка 250 — строка 268, если строка 190 больше суммы строк 220, 250 и 268).

В строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230, 260 и 269, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230, 260 и 269 (строка 200 — строка 230 — строка 260 — строка 269, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 269). При этом у организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1.

Организациями, уплачивающими торговый сбор, в строке 271 сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230, 260 и 267, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230, 260 и 267 (то есть строка 271 = строка 200 — строка 230 — строка 260 — строка 267, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 267).

101. В строке 280 сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220, 250, 268 и строки 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220, 250, 268, то есть (строка 220 + строка 250 + строка 268) — строка 190, если показатель строки 190 < (строка 220 + строка 250 + строка 268).

В строке 281 сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы суммы строк 230, 260, 269 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230, 260, 269, то есть (строка 230 + строка 260 + строка 269) — строка 200, если строка 200 < (строка 230 + строка 260 + строка 269). При этом у организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.

Организациями, уплачивающими торговый сбор, в строке 281 сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы суммы строк 230, 260, 267 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230, 260, 267, то есть строка 281 = (строка 230 + строка 260 + строка 267) — строка 200, если строка 200 < (строка 230 + строка 260 + строка 267).

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

102. В строках 290 — 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

103. Сумма платежей в строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной в строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной в такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев в строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за полугодие.

В Декларации за первый квартал в строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога в строке 180 Декларации за первый квартал.

104. В строках 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются так же, как показатель в строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в уплату налога в Российской Федерации, а также у которых исчисленная сумма авансовых платежей (налога) уменьшена на торговый сбор, налоговый вычет, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в соответствии с настоящим пунктом, и отражают в строках 290 — 310 в полном объеме.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в соответствии с настоящим пунктом в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121 приложений N 5 к Листу 02.

105. Строки 290 — 310 не заполняются:

в Декларации за налоговый период;

организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса;

налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса.

106. Строки 320 — 340 заполняются в Декларации за девять месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 65 настоящего Порядка).

107. Строки 320 — 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму — пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса.

108. Строки 350 и 351 заполняют налогоплательщики — участники региональных инвестиционных проектов, признаваемые таковыми согласно положениям статьи 25.9 Кодекса.

Участники региональных инвестиционных проектов, включенные в реестр участников региональных инвестиционных проектов, в строке 350 отражают объем осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации, определенных в соответствии с пунктом 8 статьи 284.3 Кодекса.

Показатель в строке 351 указывается начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта. Показатель определяется нарастающим итогом как разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки в размере 25 процентов (20 процентов — для налоговых периодов до 2024 года включительно), и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 284.3 и пунктом 1.5 статьи 284 Кодекса (ТВ_{_прибыль_р}).

Участники региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов, в строке 350 указывают объем осуществленных капитальных вложений, указанных в заявлении, предусмотренном пунктом 1 статьи 25.12-1 Кодекса.

Показатель в строке 351 (ТВ_{_прибыль_з}) исчисляется как разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки в размере 25 процентов (20 процентов — для налоговых периодов до 2024 года включительно), и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок, установленных законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 284.3-1 и пунктом 1.5-1 статьи 284 Кодекса. Показатель определяется нарастающим итогом, начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 284.3-1 Кодекса.

109. Строки 352 и 353 заполняют налогоплательщики — участники специальных инвестиционных контрактов, для которых установлены нулевые и пониженные налоговые ставки согласно пункту 1.14 статьи 284 и пункту 3 статьи 284.9 Кодекса.

В строке 352 указывается объем капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом. В строке 353 приводится совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом (пункт 3 статьи 284.9 Кодекса).

110. Строки 357, 358 и 359 заполняют налогоплательщики — резиденты территории опережающего развития, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты Арктической зоны Российской Федерации при определении первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего развития, либо на территории свободного порта Владивосток, либо соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне Российской Федерации, согласно пункту 3 статьи 284.4 Кодекса.

Показатели строк исчисляются нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов территории опережающего развития, в реестр резидентов свободного порта Владивосток либо в реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации до окончания налогового периода, в котором разница между доходами и расходами становится положительной, то есть признается первой прибылью.

Строки 357, 358 и 359 заполняются только в Декларации за налоговый период, начиная с того налогового периода, в котором налогоплательщик был включен в реестр резидентов территории опережающего развития, реестр резидентов свободного порта Владивосток или реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации.

111. Строки 370 и 390 заполняются налогоплательщиками — иностранными организациями, осуществляющими в Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера.

112. В строке 370 отражается налоговая база в случае, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, которая приводит к образованию постоянного представительства, при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения. Указанная налоговая база определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 307 Кодека.

113. Строка 390 заполняется иностранной организацией, осуществляющей на территории Российской Федерации только деятельность подготовительного и вспомогательного характера в соответствии с пунктом 4 статьи 306 Кодекса. Такая иностранная организация отражает в строке 390 сумму расходов, понесенных в ходе данной деятельности. При этом иные строки Листа 02 и приложений N 1 — N 2 к нему в таком случае не заполняются.

Источник

На каком бланке и в каком виде представляется декларация в 2025 году?

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года.

С 1 квартала 2025 года применяется новый бланк декларации по налогу на прибыль, утвержденный приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Вы можете скачать актуальный бланк декларации, а также образец его заполнения бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Декларация по налогу на прибыль с 2025 года

Скачать

Как заполнить декларация по налогу на прибыль с 2025 года? Ответ на этот вопрос, а также образец самой декларации вы можете посмотреть в системе КонсультантПлюс по пробному доступу. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Вид представления отчетности по прибыли зависит от численности персонала и масштабов деятельности. Если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год в организации превышает 100 человек (для вновь созданных берется общее количество сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то возникает обязанность по сдаче электронного отчета по ТКС. Все остальные имеют право оформить и сдать декларацию на бумаге.

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ЕД-7-3/830″ (далее — Порядок заполнения) в обновленной редакции. В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
Страницы нумеруются по порядку.
Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

По какой территории нужно указывать код ОКТМО в декларации по налогу на прибыль, подаваемой в том числе закрытым обособленным подразделением или реорганизованной компанией, а также подтвердить актуальность нашей информации вы можете в системе КонсультантПлюс. По пробному доступу это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.

Как оформить каждый раздел и приложения

Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.

Обязательно заполняются:

Раздел 1.
Лист 02, даже если все показатели у организации нулевые. Такое возможно при отсутствии деятельности в течение года.
Титульный лист.

Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.

Титульный лист

На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.

Также титульный лист содержит информацию по декларации:

номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»);
код налогового или отчетного периода;
год;
код налогового органа, принимающего отчет;
код представления декларации по месту учета;
количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости.

Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.

Раздел 1

Раздел содержит три подраздела:

1 — все налогоплательщики сдают его в обязательном порядке;
2 — сдается, только если хозяйствующий субъект платит ежемесячные авансы по прибыли;
3 — включается в состав годового отчета в случае, если налогоплательщик выступал по оговариваемому налогу в качестве налогового агента.

Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.

Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:

ОКТМО;
КБК по каждому платежу;
сумм налоговых обязательств.

Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.

ВАЖНО! С 2025 года увеличилась ставка налога на прибыль за счет увеличения части, зачисляемой в федеральный бюджет с 3% до 5%.Теперь ставка налога на прибыль составляет 25%. Подробнее о новшествах мы писали в статье.

Лист 02

Этот раздел предназначен для расчета налога. Начинается он с проставления признака налогоплательщика, коды с расшифровкой представлены здесь же.

Если организация не относится к специфической категории из предложенных, то проставить нужно код 01.

В строках 010–020, 030–040 и 050 отражаются доходы, расходы и убытки, которые попадают в указанные строки из соответствующих приложений к листу 02.

По строке 060 выводится финрезультат — прибыль или убыток, который затем корректируется на показатели из строки 070 «Доходы, исключаемые из прибыли» и попадает в строку 100 в качестве налоговой базы.

Если налогоплательщик в прошлых периодах понес убытки, он заполняет строку 110. Его налоговая база из строки 100 будет уменьшена на показатель строки 110, а окончательная величина базы попадет в строку 120.

В строках 150–170 отражаются налоговые ставки, при этом в строке 171 происходит уточнение регионального законодательного акта, разрешающего применение пониженной ставки (при наличии).

В строках 180–200 выводятся суммы рассчитанного налога по уровням бюджета.

По строкам 210–230 приводятся начисленные авансы также в разбивке по бюджетам.

В строки 240–260 попадает часть налога на прибыль, уплаченная за рубежом.

Строки 265, 266, 267 введены для отражения торгового сбора, на суммы которого может быть уменьшен налог.

Строки 268, 269 нужны для указания инвествычета.

Величина налога к доплате или к уменьшению вносится в разбивке по бюджетным уровням в строки 270–271 и 280–281 соответственно.

Строки с 290 по 340 в итоговой (годовой) декларации должны остаться пустыми. Они предназначены для отражения авансов:

на последующий квартал (290–310);
на первый квартал будущего года (320-340).

Строки 350 и 351 заполняются участниками региональных инвестпроектов, осуществляющих расчет налога по отличающимся от стандартных налоговым ставкам.

Приложение 1 к листу 02

В приложении представлены показатели, характеризующие величину полученных налогоплательщиком доходов:

от реализации;
внереализационных.

Оба показателя приводятся в общей сумме и в разбивке по видам доходов.

Первый показатель расшифровывается следующим образом:

Второй показатель поделен на следующие виды:

Строка 040 — итог по доходам от реализации, переносимый затем в поле 010 листа 02.

По внереализационным доходам обобщающей является строка 100, цифра из которой перейдет в строку 020 листа 02.

Приложение 2 к листу 02

Здесь развернуто приводится величина понесенных за период расходов:

связанных с производством и реализацией;
внереализационных.

Первая категория разбивается на прямые и косвенные расходы.

Для указания прямых расходов предназначены строки 010–030, которые никогда не заполняются хозсубъектами, использующими кассовый метод:

Для отражения косвенных расходов нужны строки 040 (обобщающая) и 041–055 (детализирующие). В том числе идут строчки, данные в которые вносятся при совершении операций, связанных с продажей имущества. Причем такого, которое не относится ни к производимой продукции, ни к товарам, приобретенным специально для перепродажи. Доходы от реализации подобного имущества должны быть отражены в строке 014 приложения 1 к листу 02.

Две последующие пары строк понадобятся исключительно участникам рынка ценных бумаг:

Строка 080 заполняется, если налогоплательщик оформляет приложение 3 к листу 02, в противном случае она останется пустой. В эту строку переносится значение из строки 350 приложения 3 к листу 02.

Значения в строках 090, 100 определяют убытки организации прошлых периодов по объектам обслуживающих производств, а также от реализации амортизируемого имущества.

По строке 120 приводится сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса.

В строки 131–135 вносятся данные по амортизации:

Полная величина всех внереализационных расходов попадает в строку 200, которая затем расшифровывается по строкам с 201 по 208.

Показатель из строки 300 — это приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в т. ч. выявленные в текущем периоде за предшествующие (строка 301) и безнадежные долги (302).

При исправлении ошибок предшествующих периодов, не повлекших занижения базы по налогу, заполняются строки 400–403.

Приложение 3 к листу 02

Приложение представляет собой расчет финансовых результатов, учитываемых в специальном порядке согласно нормам ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Это показатели по следующим видам хоздеятельности:

продажа активов, по которым начислялась амортизация — строки 010–060;
реализация права требования долга до наступления срока платежа — строки 100–150;
деятельность, осуществляемая обслуживающими подразделениями — строки 180–201;
доверительное управление — строки 210–230;
реализация права на участки земли — строки 240–260.

В итоговых строках приводят:

340 — общую выручку,
350 — общие расходы,
360 — убытки по указанным в приложении операциям.

Приложение 4 к листу 02

Годовая декларация и отчет за первый квартал должны дополниться этим приложением, если предприятие имеет право перенести старые убытки на текущий год. Перенос осуществляется на протяжении 10 последующих лет после года получения (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Неперенесенный остаток в общей сумме на начало налогового периода приводится по строке 010. В строка с 040 по 130 полученные убытки детализируются за каждый конкретный год.

Далее построчно записываются:

в строке 140 — база по налогу на прибыль из строки 100 листа 02;
в строке 150 — значение убытка, идущее в уменьшении текущей налоговой базы и переносимое затем в строку 110 листа 02;
в строке 160 — остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Поля 135, 151 и 161 нужны для справки, чтобы показать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, возникшие до наступления 2015 года и не учтенные до настоящего момента.

Приложения 5 к листу 02

Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.

В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика и код по составлению расчета.

Далее следуют поля, предназначенные для внесения информации по подразделению: его название, значение КПП, наличие у него обязанности по уплате налога.

Затем идут строки с отражением налоговой базы (030), ее доли по конкретному подразделению (040) и региональной ставки налога (060), исходя из которых производится расчет налога и авансовых платежей с учетом налога, уплаченного за рубежом (090), торгового сбора (095, 096, 097) и инвествычета (098).

Приложения 6, 6а, 6б к листу 02

ВАЖНО! Из декларации за 2025 год данные приложения исключены.

Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).

Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.

Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:

Вначале приводятся данные по одному из участников по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта РФ (ИНН, КПП, ОКТМО, название).
Затем на основании общей налоговой базы (030) и доли, приходящейся на участника (040), рассчитывается общая сумма налога (070), сумма, начисленная в региональный бюджет (080).
С учетом размера налога, уплаченного за границей (090), сумм торгового сбора (095, 096, 097) и объема инвествычета (098) определяет сумма налога к уплате (100) или к уменьшению (110) и выводятся размеры ежемесячных авансовых платежей (120 и 121).

В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.

В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Приложение 7

Приложение состоит из разделов А, Б, В, Г, Д и представляет собой раскладку по исчислению инвестиционного налогового вычета.

ВАЖНО! Новый раздел Д посвящен расчету федерального инвестиционного налогового вычета.

Лист 03

Компании, выплачивающие доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и выступающие в качестве налоговых агентов, должны оформить лист 03, состоящий из трех разделов:

раздел А — по расчету налога, где доходами являются дивиденды;
раздел Б — если выплачиваемыми доходами являются проценты по ценным бумагам;
раздел В — реестр получателей доходов с указанием сумм.

Лист составляется за те периоды, когда доходы выплачивались агентом. Если выплат не происходит, он не включается в состав декларации. То есть здесь не будет нарастающего итога, характерного для прочих частей декларации.

Лист 04

При наличии у хозсубъекта обязанности исчислять налог на прибыль по ставкам, отличным от традиционной в 20%, ему следует включить в декларацию данный лист. По большей части эти ставки относятся к налогу с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. Каждый лист заполняется по конкретному виду дохода и относящейся к нему процентной ставке:

Из предложенных кодов с 1 по 14 выбирается нужный и проставляется в поле «Вид дохода».

Затем по каждому виду следует отразить:

облагаемую базу — строка 010;
доходы, уменьшающие налоговую базу — строка 020;
процентную ставку, которая может принимать значение 15, 13, 9 или 0% — строка 030;
величину исчисленного налогового обязательства — строка 040;
сумму налога с выплаченных зарубежных дивидендов и засчитанную в уплату налога согласно ст. 275, 311 НК РФ в предыдущие периоды и в текущем отчетном периоде;
размер налога, начисленного в предшествующие отчетные периоды — строка 070;
величину налога, рассчитанную с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода — строка 080.

Лист 05

Лист содержит расчет налоговой базы по операциям, финрезультаты которых учитываются в особом порядке. Виды операций, подлежащих отражению в этом листе, следующие:

Соответственно в этом поле нужно проставить код нужной операции.

В листе приводятся суммы:

по доходам — строка 010 с расшифровкой по строкам 011–014;
по расходам — строка 020 также с расшифровкой по строкам 021–024;
прибыли — строка 040;
корректирующие полученную прибыль — строка 050;
результата произведенной корректировки — строка 060;
убытка или его части, в случае возможности уменьшения на него налоговый базы — строка 080;
окончательного итога, представляющего собой налоговую базу по отражаемым операциям — строка 100.

Из последней строчки цифра попадает в строку под тем же номером на листе 02.

Лист 06

Лист предназначается для узкого круга налогоплательщиков — негосударственных пенсионных фондов. В нем, исходя из представленных доходов, расходов, размещенных пенсионных резервов, отчислений от дохода от размещения резервов и прочих показателей, выводится база для исчисления налога.

Лист 07

Это отчет о целевом использовании имущества (включая денежные средства), работ, услуг. Его показатели формируются по сведениям о поступлениях и расходованиях средств в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Данные сведения включают:

Коды поступлений выбираются из приложения 3 к Порядку заполнения.

Лист 08

Эта часть заполняется по сделкам между взаимозависимыми лицами, в отношении которых производились корректировки в соответствии с нормами раздела V.1 НК РФ. Здесь приводятся показатели, корректирующие величину всех видов доходов и расходов компании-налогоплательщика.

Лист 09 и приложение 1 к листу 09

Сам лист 09 представляет собой расчет налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Он состоит из нескольких разделов:

В приложении к листу 9 рассчитывается убыток, на который возможно уменьшить базу по представленному виду доходов.

Приложение № 1 к декларации

В приложении приводятся доходы, не учитываемые при определении базы, и расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. В графы 1 и 3, соответственно, вносятся коды доходов и расходов (нужные коды выбираются из приложения 4 к Порядку заполнения), а в графы 2 и 4 — их суммы.

Все доходы и расходы не носят массовый характер. Однако если хозяйствующий субъект принял решение начислять амортизацию по объектам ОС, используя специальные коэффициенты согласно ст. 259.3 НК РФ, то ему придется заполнять и сдавать это приложение по подобным расходам, которым соответствуют коды 669-680.

Приложение № 2 к декларации

В приложении отражают доходы и расходы, а также исчисленную налоговую базу и сумму налога при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Приложение включает два раздела:

раздел А — доходы, расходы и налог в целом по соглашению;
раздел Б — налоговая база и сумма налога по обособленным подразделениям.

Какой и как заполняется лист налоговой декларации по налогу на прибыль в случае корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам, а также по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором, описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Где найти образец налоговой декларации по налогу на прибыль

Чтобы помочь бухгалтерам в подготовке отчетности за 1 квартал 2025 года, эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к правовой системе:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

Итоги

Подготовка к сдаче отчетности по налогу на прибыль — задача не из легких. Учитывая, что форма декларации по налогу на прибыль обновилась, придется изрядно потрудиться, чтобы безошибочно внести в нее все данные. Мы рассказали о заполнении всех разделов отчета: подробно о тех, которые оформляют практически все хозсубъекты, менее подробно — о тех, которые понадобятся узкому кругу, а также привели пример заполнения итоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года.

Источник