Инструкция по составлению расчета по страховым взносам

Перейти к содержанию:
Страховые взносы

Расчет по страховым взносам:
образец, общий порядок заполнения и представления

В инструкции — подборка материалов по представлению и заполнению РСВ с учетом изменений, которые внес Приказ ФНС РФ от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696. Рассмотрим на примере, как заполнять разделы 1 и 3 по общему и пониженному тарифам, а также разберем, как сдавать форму РСВ и корректировки по ней, чтобы ФНС признала их представленными.

Изменения в РСВ с отчетности за I квартал 2025 года

С 2025 года РСВ заполняют по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Общий принцип заполнения остался прежним, а поправки в основном носят точечный характер. Они связаны с тем, что форму привели в соответствие с действующими положениями главы 34 НК РФ.

Общий порядок представления расчета по страховым взносам

Кто, когда и в какой форме должен представлять РСВ? В какую налоговую инспекцию необходимо отчитаться по страховым взносам? Какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу расчета? Когда расчет считается непредставленным?

Правила заполнения формы расчета по страховым взносам

В каком случае организации необходимо представлять расчет за обособленные подразделения? Каким должен быть состав РСВ и сколько в нем должно быть страниц? Когда представляется нулевой расчет?

Порядок заполнения титульного листа расчета по страховым взносам

На титульном листе заполняются все поля в соответствии с правилами, перечисленными в п. 2.1–2.18 Порядка. Пустыми остаются только поля титульного листа под общим названием «Заполняется работником налогового органа». В статье рассмотрим некоторые нюансы заполнения.

Заполнение раздела 1 расчета по страховым взносам и подраздела 1 к нему

В разделе 1 отражают сводные обязательства плательщика страховых взносов. Перед заполнением раздела 1 нужно заполнить подраздел 1 к нему. В статье рассмотрим правила, установленные Порядком заполнения формы РСВ, и требования к формату представления в электронной форме, утвержденные Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам

В разделе 3 плательщик взносов отражает персонифицированные данные по всем физлицам, которые за последние три месяца расчетного (отчетного) периода считались застрахованными от лица страхователя — плательщика взносов.

Пример заполнения РСВ за I квартал 2025 года

Рассмотрим на примере, как заполнить форму расчета по страховым взносам, если организация использует пониженный тариф для исчисления страховых взносов, а также есть выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. В материале — образцы со всплывающими подсказками и таблица с построчными пояснениями.

Особенности заполнения РСВ малыми и средними предприятиями

Правительством установлены пониженные ставки для исчисления страховых взносов для субъектов МСП — 15%. Эта мера поддержки действует и в 2024 году. Таким образом, субъекты применяют ставки 30% и 15% для исчисления страховых взносов. Рассмотрим особенности заполнения расчета.

Как сдать корректировку по РСВ: горячие вопросы и примеры заполнения

Ежеквартально бухгалтеры сдают расчет по страховым взносам. После представления отчетности часто возникают вопросы по корректирующей форме. Эксперты техподдержки Контур.Экстерна рассказали, как заполнять корректировки в разных ситуациях.

Уточненный расчет по страховым взносам

В каком порядке подают уточненный расчет при уменьшении базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные периоды? Что делать с отрицательными значениями и ошибками в анкетных данных застрахованного, например, если забыли включить сотрудника в расчет или включили лишнего?

Какие декларации и расчеты ФНС считает непредставленными

НК РФ предусматривает основания, при наличии которых декларации и расчеты считаются непредставленными. Если налоговая обнаружит их, она направит уведомление, в ответ на которое нужно прислать исправленный отчет. Если сделать это не вовремя — придется платить штраф. Расскажем, как этого избежать и отчитываться с учетом требований.

По какой форме сдавать РСВ за 2024 год

Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@.

Приказом от 13 сентября 2024 г. № ЕД-7-11/739@ ФНС России внесла изменения в форму РСВ. Но новую форму РСВ нужно применять с отчета за первый квартал 2025 года.

Форма и пример заполнения РСВ за 2024 год

Форма Расчета по страховым взносам с отчета за I квартал 2025 года

Какие разделы обязательно нужно включить в годовой отчет

Состав расчета зависит от того, были ли выплаты работникам или нет. 

По строке 001 раздела 1 тип плательщика укажите код: 

• «1» — если в последние три месяца выплаты в пользу физлиц были; 
• «2» — если в последние три месяца выплат не было. 

Если в этой строке 001 стоит код «2» (выплат не было), то в состав РСВ включают только титульный лист, раздел 1 без подразделов и приложений, раздел 3.

Раздел 1, подраздел 1 раздела 1, раздел 3 – это основные разделы РСВ. Они должны быть включены в отчет, даже если выплат работникам не было в течение всего года.

• Раздел 1 – это данные об обязательствах, сводные данные о страховых взносах;
• Подраздел 1 – расчет страховых взносов на ОПС, ОСС ВНиМ, ОМС;
• Раздел 3 – персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

В РСВ за 2024 год в поле «Расчетный (отчетный) период (код)» проставляется код «34».

В подразделе 1 раздела 1 РСВ отразите выплаты и взносы по всем физлицам нарастающим итогом с начала 2024 года. Базу для исчисления взносов нужно посчитать в строке 050. Раздел 3 РСВ заполняйте по каждому работнику, включая тех, с кем заключен ГПД.

Как построчно заполнить расчет по страховым взносам

Остальные разделы и приложения формы нужно включить в РСВ при наличии оснований. Это касается льготников, у них специальные тарифы по страховым взносам (организации общепита, ИТ-компании, участники СЭЗ и промышленных кластеров и т.д.).

Не округляйте суммы в РСВ

При заполнении РСВ сумму нужно отражать в рублях и копейках без округления.

Округлять до полных рублей нельзя.

Согласно порядку заполнения, все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1 — 4, приложениях 1 — 4 к разделу 1, приложении 1 к разделу 4 нужно указывать в рублях и копейках и не должны иметь отрицательные значения.

Если организация применяла несколько тарифов

Если в течение года применялось более одного тарифа, то в Расчет нужно включить столько подразделов 1, сколько тарифов применялось в этот период. 

Выплаты и взносы по всем физлицам отражаются нарастающим итогом с начала 2024 года.

Какие разделы РСВ заполнять, если фирма-МСП применяет пониженные тарифы 

Если организация, относящаяся к МСП применяет пониженный тариф страховых взносов, бухгалтерии нужно заполнить два подраздела 1 и на каждого работника два подраздела 3.2.1.

Как субъекту МСП заполнять РСВ

Сдавать ли нулевой расчет за 2024 год?

Если в течение 2024 года организация не производила никаких расчетов с работниками или исполнителями по ГПД, она все равно должна сдать Расчет по страховым взносам. Этот будет РСВ с нулевыми показателями, по которому налоговики «видят», что компания в конкретном отчетном периоде:

• не выплачивала зарплату и иные и вознаграждения в пользу физлиц;
• не начисляла страховые взносы, подлежащие уплате за этот же отчетный период.

Поскольку РСВ составляется нарастающим итогом, полностью нулевым он будет только в том случае, если деятельность с начала с года отсутствует. 

Нулевой РСВ за 2024 год нужно сдать и том случае, если компания открылась в конце года и не успела начать деятельность. 

В состав нулевого РСВ нужно включить:

• титульный лист;
• раздел 1 без подразделов и приложений;
• раздел 3.

Нулевой РСВ заполняется так же, как и обычный отчет. Отличие есть в том, что по строке 001 нужно указать код «2». Это означает, что за отчетный период – квартал –  компания фактически не осуществляла никаких выплат в пользу всех работников: по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Когда откажут в приеме РСВ

Согласно абзацу 2 пункта 7 статьи 431 НК РФ расчет не примут, если содержатся ошибки в сведениях по каждому физическому лицу о:

• сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
• базе для исчисления страховых взносов;
• базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;
• если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

Такой расчет считается непредставленным.

Кроме того, налоговики не примут РСВ, если из-за несоответствий в РСВ нельзя точно установить достоверность данных, указанных в расчете, и их относимость отчетному периоду.

При обнаружении расхождений налоговый орган направит плательщику уведомление. Плательщик обязан устранить обнаруженные несоответствия и снова представить расчет как первичный.

Для этого установлены следующие сроки:

• пять дней с даты направления уведомления в электронной форме;
• десять дней с даты направления уведомления на бумажном носителе.

В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

Штраф за непредставление РСВ

Если вы не подали РСВ в срок, то работодателю грозит штраф не менее 1000 рублей, но не более 30% от суммы страховых взносов, неуплаченных в срок за каждый месяц со дня, установленного для предоставления расчета (ст. 119 НК РФ).

Также должностных лиц могут привлечь к административной ответственности в размере от 300 до 500 руб.

Много практических ситуаций в Бераторе:

Как в РСВ отразить необлагаемые выплаты

В какие строки РСВ попадают больничные за первые три дня

Как в РСВ отразить материальную помощь

Сдавать ли РСВ, если выплат не было?

Нужно ли в отчет включать членов совета директоров?

Как субъекту МСП заполнять РСВ

Нужно ли отражать в РСВ доходы работника от сдачи в арену автомобиля?

Нужно ли в расчете по страховым взносам отражать дивиденды?

Как отражать в РСВ компенсацию за разъездной характер работы

Как исправить ошибки в РСВ и подать уточненный расчет

Какие разделы включить в уточненный расчет

Как исправить ошибку в разделе 3 РСВ

Как аннулировать сведения

Виды ошибок в РСВ, как их исправить. Таблица

Пример заполнения РСВ

Картинка с сайта: astral.ru

С 2023 года расчёт по страховым взносам (РСВ) нужно сдавать по новой форме. Разберёмся в том, кто обязан отправлять РСВ в налоговую, как будет происходить сдача расчёта в 2024 году и какой штраф грозит компаниям за отказ от заполнения формы.

Зачем нужен расчёт по страховым взносам

С помощью РСВ работодатели передают в налоговую службу:

• информацию о размере страховых взносов, которые были начислены работникам по программам обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования и в связи с материнством;
• персонифицированные данные застрахованных лиц и сведения о том, какие выплаты получили эти сотрудники.

Кто сдаёт отчётность по форме РСВ

Отчётность в виде РСВ должны представлять:

• организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые наняли сотрудников по трудовому договору или заключили договор гражданско-правового характера (ГПХ, ГПД) со сторонними исполнителями. Сдавать расчёт нужно вне зависимости от того, какой тип договора ГПХ подписали работодатель и исполнитель: договор подряда, оказания услуг, авторского заказа или другой;
• организации без сотрудников. Сдать РСВ нужно, даже если в компании работает только учредитель-директор без трудового договора и зарплаты. В этом случае подаётся нулевой отчёт.

ИП без сотрудников и исполнителей на ГПД сдавать расчёт не обязаны. Однако это правило касается только тех предпринимателей, у которых не было ни одного работника с начала года. Предпринимателю не нужно отражать в расчёте личные страховые взносы. Также ИП не включает себя в среднесписочную численность и в список застрахованных сотрудников.

Компании и ИП, использующие автоматизированную УСН, освобождены от сдачи РСВ (ч. 2 ст. 18 закона № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 года).

Срок сдачи РСВ в 2024 году

Срок сдачи расчёта по страховым взносам перенесён с окончания месяца на 25-е число. Таким образом, отправлять РСВ в налоговую службу необходимо до 25-го числа того месяца, который следует за отчётным кварталом.

Состав формы РСВ в 2024 году

Форма нового расчёта по страховым взносам содержится в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@. В конце 2023 года в эту форму внесли правки (приказ ФНС № ЕА-7-11/696@). Обновлённый бланк РСВ используют с 2024 года.

Расчёт по страховым взносам включает четыре раздела:

• Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов».
• Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств».
• Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
• Раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».

Раздел 3 РСВ дублирует форму «Персонифицированные сведения о физических лицах» (КНД 1151162), которую необходимо сдавать каждый месяц. Из-за этого налоговая разрешила компаниям и ИП не отправлять персонифицированные сведения за последний месяц того квартала, когда предприниматели сдают РСВ. Таким образом, в марте, июне, сентябре и декабре отчёт «Персонифицированные сведения о физических лицах» сдавать не нужно. Это решение указано в письме ФНС № БС-4-11/3700@ от 28 марта 2023 года.

Скачать форму РСВ 2024

Куда сдавать отчётность РСВ

Отчёт РСВ следует подавать в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или по месту жительства ИП.

Если у вас есть обособленное подразделение, то отчёт по нему подаётся отдельно, только если у подразделения есть свой расчётный счёт и оно самостоятельно начисляет и перечисляет выплаты работникам. В этом случае РСВ подаётся в инспекцию по месту регистрации обособленного подразделения. Если у вас обычное обособленное подразделение, то отдельно отчитываться по нему не нужно: информация о выплатах и взносах его работников включается в общий отчёт по организации (п. 11 ст. 431 НК РФ).

В какой форме нужно сдавать РСВ

Если у вас более 10 работников, то отчёт РСВ следует предоставлять исключительно в электронном виде. При этом учитываются не только сотрудники, которые подписали трудовой договор, но и исполнители на ГПД.

Если у вас 10 или меньше работников, то вы можете выбрать форму подачи отчёта: электронную или бумажную (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Когда РСВ признаётся несданным

Если в РСВ присутствуют ошибки, налоговые органы могут признать отчёт непредставленным. К этому могут привести ошибки, связанные с:

• суммой выплат застрахованным лицам;
• базой взносов, не превышающей установленный предел;
• суммой взносов с этой базы;
• базой для взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
• суммой взносов с базы по дополнительному тарифу.

Также отчёт РСВ будет считаться неподанным, если показатели из подраздела 3.2 раздела 3 по всем физическим лицам отличаются от общих показателей по компании. Не должно быть ошибок в персональных данных людей.

Во всех этих случаях налоговые органы отправят уведомление о непредставлении РСВ (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ). Вам нужно будет исправить ошибки и отправить исправленный расчёт по страховым взносам.

Точный срок сдачи нового расчёта будет указан в уведомлении от налоговой. Как правило, этот срок составляет:

• 5 рабочих дней — со дня отправки уведомления в электронной форме;
• 10 рабочих дней — со дня отправки на бумаге.

Если вы уложитесь в эти сроки, РСВ будет считаться представленным в день подачи первоначального расчёта (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Штрафы за нарушение сроков подачи РСВ

Если компания не сдаст расчёт в установленные сроки или допустит другие нарушения при его заполнении и отправке, налоговая служба может предъявить предпринимателю штраф или заблокировать счета.

Если вы подадите неполный расчёт, например, без необходимых листов, наказание будет зависеть от того, как это повлияло на сумму страховых взносов. Если отсутствующий лист привёл к неуплате или к неполной уплате страховых взносов, налоговая служба потребует уплатить недостающую сумму, штраф и пени в течение 10 календарных дней. Если не внести средства, налоговая служба может списать эти суммы с расчётного счёта. Если забытый лист не повлияет на расчёт страховых взносов, налоговая служба запросит пояснения или уточнение. В этом случае штрафа не будет.

Что ещё меняется в отчётности по взносам из-за объединения ПФР и ФСС

Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появилась единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы. Больше узнать о правилах заполнения и сдачи ЕФС-1 вы можете из другого нашего материала.

Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:

Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):

• при приёме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
• при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

Подраздел 1.3 (СИоЗП) — ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

Подраздел 3 (ДСВ-3) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Раздел 2 (4-ФСС) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Подразделы 1.2 и 2 (СЗВ-СТАЖ) — ежегодно, не позднее 25 января года, следующего за отчётным.

Свободный автор Астрал

Картинка с сайта: www.regberry.ru

В 2025 году ФНС обновила форму расчёта по страховым взносам. В нём появились новые разделы, а некоторые прежние пополнились дополнительными полями. Расскажем про новый расчёт и о том, как его заполнить за 1 квартал 2025 года. 

Кто и когда представляет расчёт 

РСВ подаётся всеми плательщиками страховых взносов (СВ) – организациями, ИП, физлицами, в том числе главами КФХ, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой. 

Периодичность подачи – по окончании каждого квартала, поэтому РСВ часто относят к квартальной отчётности. Однако это не вполне верно, ведь взносы всякий раз считаются с начала года, то есть нарастающим итогом. Отчитываться по форме РСВ нужно по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Таблица 1. Сроки подачи РСВ

*Последний день срока может быть сдвинут вперёд из-за того, что выпадает на выходной. Поэтому отчётность за 9 месяцев и весь 2025 год можно подать позже. 

Важно! Ближайшая отчётная дата – срок сдачи РСВ за 1 квартал 2025 года – наступит 25 апреля. 

Представить РСВ нужно в электронном формате, если расчёт подаётся в отношении 11 и более физлиц. Если работников меньше, право выбора остаётся за плательщиком взносов.

Новая форма расчёта 

Бланк, формат и порядок заполнения РСВ утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. С 2025 года он применяется в редакции, которая обновлена приказом от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Дополнительные разъяснения правил заполнения есть в письме налоговой службы от 28.11.2024 № ПА-4-11/13524@. 

Для тех плательщиков, кто хорошо знаком со старой формой, перечислим основные изменения: 

• Приложение 2 к Разделу 1 дополнено строкой 041 для указания доходов НКО, полученных по соглашению о трудоустройстве инвалидов. 
• Раздел 1 дополнен приложением 3.1 для субъектов МСП в обрабатывающей промышленности, применяющих пониженный тариф 7,6% с выплаты свыше полутора МРОТ.
• В Приложении 5 к Разделу 1 появились новые строки для указания даты рождения, пола, кода удостоверения личности и его реквизитов, а также базы по взносам. 
• В Приложении 1 к Разделу 4 появились такие же строки.
• Раздел 2 и его приложение дополнены новыми строками для отражения прекращения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС (для пенсионеров – глав КФХ) и периодов освобождения от уплаты страховых взносов. 
• В Разделе 3 подраздел 3.2.1 дополнен графой 141 для отражения выплат по договорам ГПХ за последние 3 месяца. 
• Введены новые коды категории плательщиков для строки 001 Подраздела 1 и поля 130 Подраздела 3.2.1. 

Разделы и приложения нового РСВ 

Расчёт состоит из 20 листов, но заполнять все не нужно. В РСВ включите лишь разделы, подразделы и приложения к ним, для заполнения которых есть показатели. Некоторых разделов (приложений) обычно приходится заполнять больше, чем по одному. 

Смотрите в следующей таблице краткое описание всех разделов РСВ и выбирайте те из них, которые относятся к вашей компании. 

Таблица 2. Разделы РСВ

Итак, все плательщики подают РСВ за 1 квартал 2025 года в составе как минимум Титульного листа, Раздела 1, Подраздела 1 к нему и Раздела 3. Если в отчётном периоде выплаты физлицам не производились, Подраздел 1 заполнять не нужно.

Как заполнить РСВ за 1 квартал 2025 

Основные правила заполнения формы остались прежними. Полностью они описаны в порядке заполнения РСВ (Приложение 3 к приказу № ЕД-7-11/878@, далее – Порядок).

Важно!  Стоимостные показатели укажите в рублях и копейках, они не могут быть отрицательными. Если нет количественного или суммового показателя, в поле укажите «0». В пустых ячейках поставьте прочерк, если заполняете РСВ от руки. При заполнении на компьютере этого можно не делать.

Расскажем о составлении отчёта по страховым взносам за 1 квартал 2025 года в том порядке, в котором его удобно заполнять: Титульный лист, Раздел 3, Подраздел 1 и итоговый Раздел 1. 

Титульный лист 

Смотрите в таблице, какие данные указывать на титульном листе. Он содержит ту же информацию, что и любая налоговая декларация, но дополнительно нужно указать среднесписочную численность работников.

Таблица 3. Титульный лист РСВ

Раздел 3

Раздел 3 заполняется по всем застрахованным лицам, включая иностранных граждан, подлежащих отдельным видам страхования (п. 6.2 статьи 431 НК РФ). В нём отражаются сведения за последние 3 месяца о выплатах и вознаграждениях по трудовым и гражданско-правовым договорам и договорам, связанным с интеллектуальной собственностью. 

Обратите внимание! В графе 130 Подраздела 3.2.1 отражается код категории застрахованного лица. У компаний, которые входят в реестр МСП и выплачивают деньги физлицам, каждое застрахованное лицо будет иметь 2 кода: «НР» и «МС». Соответственно, на каждого из них нужно заполнить 2 листа Раздела 3. В итоге у МСП будет листов Раздела 3 по числу физлиц, умноженному на 2. 

Поле 010 предназначено для аннулирования сведений. В первичном отчёте его не отмечают. Если нужно отменить ранее поданные сведения, поставьте в поле 010 код «1». При этом в Подразделе 3.2.1 в строках 130–170 и 190–210 отразите прочерки. Если необходимо исправить данные, подайте 2 комплекта РСВ: один – с аннулированием, другой – с корректировками. 

В Подразделе 3.1 укажите данные о застрахованном физлице: 

• Строка 020 – ИНН (если есть); 
• Строка 030 – СНИЛС;
• Строки 040–070 – фамилия, имя, отчество и дата рождения по документу, удостоверяющему личность; 
• Строка 080 – код страны гражданства по ОКСМ, для РФ – «643»;
• Строка 090 – код пола («1» – мужской, «2» – женский); 
• Строка 100 – код вида документа, удостоверяющего личность (Приложение № 6 к Порядку), для паспорта РФ – «21»; 
• Строка 110 – серия и номер документа без знака «№», реквизиты разделяются пробелом.

В подразделе 3.2.1 отразите суммы выплат и страховых взносов: 

• В графе 120 указан порядковые номера месяцев из последних трёх месяцев периода. В расчёте по страховым взносам за 1 квартал 2025 года укажите в строке «1» данные за январь, в строке «2» – за февраль, в строке «3» – за март.
• В графе 130 укажите код категории застрахованного лица из Приложения № 7 заглавными буквами. Ещё раз обратим внимание, что Раздел 3 заполняется на каждого работника в разрезе одного кода категории на отдельном листе. Смотрите наш пример в конце статьи – там как раз рассмотрен такой случай. 
• В графе 140 отразите суммы выплат по каждому месяцу и соответствующему коду категории. 
• В графе 141 укажите суммы выплат по договорам ГПХ, если они были. Это новое поле в РСВ, оно появилось в форме 2025 года.
• В графе 150 отразите базу для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины.
• В графе 160 – базу расчёта по договорам ГПХ. 
• Графа 170 укажите сумму исчисленных взносов с базы, не превышающей предельную величину.

Важно! С 2025 года для заполнения графы 130 появился новый код «НВ». Он означает, что в пользу физлица, в отношении которого заполняется Раздел 3, выплаты в течение периода не начислялись. 

Подраздел 3.2.2 предназначен для отражения суммы выплат, с которых исчисляются страховые взносы по дополнительному тарифу. Если не платите их, проставьте прочерки (при заполнении от руки). Если платите, заполните подраздел данными за последние три месяца. Отразите такие показатели: 

• Графа 190 – код застрахованного лица из Приложения № 8 к Порядку.
• Графа 200 – базу для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу. 
• Графа 210 – сумму взносов по доптарифу. 

Если подаёте РСВ на бумаге, при заполнении нескольких подразделов 3.2 на одного человека сведения по строкам 010, 020–110 отразите только на первом листе, на последующих поставьте прочерки.

Подраздел 1 Раздела 1 

В строке 001 укажите код применяемого плательщиком тарифа из Приложения № 5 к Порядку. Если в течение расчётного периода применялось несколько тарифов, то для каждого из них заполните отдельный Подраздел 1 Раздела 1. 

Так, компания малого бизнеса платит работнику с выплаты в пределах 1,5 х МРОТ взносы по тарифу 30%, а свыше этой суммы – по тарифу 15%. В Приложении № 5 для основного тарифа 30% определён код «1», а для льготного тарифа МСП – «20». Значит, нужно заполнить 2 листа Подраздела 1: 

• с кодом «01» – в отношение выплаты в пределах 1,5 х МРОТ;
• с кодом «20» – в отношение выплаты свыше 1,5 х МРОТ;

Строки 010-022 заполните так: 

• В строке 010 по графе 1 отразите число застрахованных лиц с начала года и отдельно за последние три месяца – в графах 2, 3 и 4 соответственно (в РСВ за 1 квартал – за январь, февраль и март).
• В строке 020 укажите число физических лиц, с выплат которым определены страховые взносы по единому тарифу. Данные отразите также: в графе 1 – с начала года, в остальных – за каждый из трёх последних месяцев. 
• В строке 021 из числа указанных в строке 020 выделите количество лиц, выплаты которым не превысили предельную базу по взносам. Поля заполняются по тому же принципу. 
• В строке 022 укажите количество застрахованных, выплаты которым превысили предельную величину базы, если такие имеются. 

По строкам 030-062 отразите показатели в таком порядке: в верхнем поле – с начала расчётного периода (года), в трёх нижних – отдельно за последние 3 месяца. В РСВ за 1 квартал в верхнем поле укажите показатель с начала 2025 года, в нижних – за январь, февраль и март. Вот какие данные нужно тут отразить: 

• В строке 030 – общую сумму начисленных выплат. 
• В строке 040 – суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами, согласно ст. 422 НК РФ.
• В строке 045 – подтверждённые расходы, связанные с договорами на передачу прав интеллектуальной собственности, или расходы, принимаемые к вычету в установленном размере. 
• В строке 050 рассчитайте базу по страховым взносам (030 – 040 – 045). 
• В строке 051 укажите часть базы, не превышающую предельное значение. Сумма граф 2–4 этой строки должна совпадать с графой 150 Раздела 3 по всем застрахованным лицам.
• В строке 052 отразите базу, превышающую предельное значение. 
• В строке 060 укажите сумму начисленных страховых взносов. 
• В строке 061 отразите страховые взносы с базы в рамках предельной величины. Сумма граф 2–4 этой строки должна совпадать с графой 170 раздела 3 по всем застрахованным лицам. 
• В строке 062 укажите страховые взносы с базы, превышающей предельное значение. 

Раздел 1

Раздел содержит итоговые данные, поэтому заполняется в последнюю очередь. Обратите внимание! В Разделе 1 нужно указать КБК, на который в итоге должны попасть страховые отчисления. Их может быть несколько, и в этом случае будет такое же количество листов Раздела 1. 

Заполнение первого блока Раздела 1 построчно:

• В строке 001 укажите тип плательщика: «1» – если в последние 3 месяца осуществляли выплаты физлицам, «2» – если выплат не было. 
• В строке 010 внесите код ОКТМО территории, где осуществляется уплата взносов.
• В строке 020 отразите КБК для зачисления взносов. 
• В строке 030 укажите общую сумму страховых взносов, подлежащую уплате за отчётный период.
• В строках 031-033 отразите суммы взносов за каждый из трёх последних месяцев периода. В РСВ за 1 квартал по строке «031» отразите сумму за январь, по строке «032» – за февраль, по строке «033» – за март. 

Далее в Разделе 1 представлены аналогичные итоговые блоки для взносов, которые платят лишь некоторые компании: 

• пенсионные по дополнительному тарифу;
• на дополнительное социальное обеспечение работников в сфере угольной промышленности и лётных экипажей; 
• за иностранных работников, подлежащих отдельным видам страхования. 

Большинство компаний малого бизнеса эти блоки не заполняет, поскольку не платят эти взносы. Но если это ваш случай, заполните нужные блоки по аналогии со строками 020-033. 

Проверка и подписание 

Мы разобрались, как заполнить РСВ за 1 квартал 2025 года. Когда все страницы готовы, пронумеруйте их, как указано на первом листе: «002», «003» и так далее. Полученное число укажите на титульной странице. Проставьте дату составления расчёта на первом листе и на некоторых других. Внимательно проверьте каждый лист, чтобы не пропустить поле для подписи. 

Готовый расчёт, если он направляется в ФНС в бумажном виде, распечатайте. Обратите внимание, что разрешена только односторонняя печать. Скреплять листы не допускается. 

Пример заполнения

Покажем образец заполнения РСВ за 1 квартал 2025 года на примере. Мы его составили от имени условной компании малого бизнеса ООО «Март», в которой пока работает только директор Иванов Иван Иванович с зарплатой 100 000 рублей в месяц. Компания «Март» относится к МСП и применяет специальный тариф взносов – 30% с ежемесячной выплаты в сумме 1,5 х МРОТ, 15% – с остальной части выплаты. МРОТ на начало 2025 года – 22 440 рублей. Выплата в размере 1,5 х МРОТ за месяц равна 33 660 рублей, за квартал – 33 660×3 = 100 980 рублей. Выплата свыше 1,5 х МРОТ за месяц – 100 000 – 33 660 = 66 340 рублей, за квартал – 199 020 рублей. 

Каждый месяц сумма взносов за директора составит: 

• по ставке 30% – 33 660×30% = 10 098 рублей;
• по ставке 15% – 66 340×15% = 9 951 рубль; 
• всего за каждый месяц 1 квартала – 10 098 + 9 951 = 20 049 рублей.

Всего с начала года, то есть за 1 квартал, компания заплатит за работника такую сумму взносов: 20 049×3 = 60 147 рублей. В том числе в пределах 1,5 х МРОТ — 10 098×3 = 30 294 рубля, свыше 1,5 х МРОТ – 9 951×3 = 29 853 рубля. 

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок