Инструкция по составлению баланса при усн

Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие

Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.

О том, что характеризует баланс общеустановленной формы, читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.

Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.

Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)

Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. 

ВНИМАНИЕ! С 2025 года обновляются формы бухотчетности. За 2025 год формы утверждены приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н. Также с 2025 года вступает в силу новый ФСБУ 4/2023 по бухгалтерской отчетности организаций. Подробнее об этом мы писали в статье. У некоторых бухгалтеров возникает вопрос: по каким формам сдавать бухотчетность за 2024 год: старым или новым? Мы разбирались с таким вопросом здесь.

Бухгалтерская отчетность, в том числе и упрощенная, представляется исключительно в электронном виде. 

Во всех формах отчетности (включая баланс и форму 2):

• единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
• ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.

В некоторых формах заменен ОКУД.

В бухгалтерском балансе традиционной формы введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно привести сведения об аудиторе.

Машиночитаемые формы полной и упрощенной отчетности можно скачать здесь.

Что касается собственно различий между упрощенной формой баланса и привычной (традиционной), то упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.

Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.

Какие ФСБУ, ПБУ можно не применять (или применять только частично) малому предприятию, что еще разрешено при упрощенном бухучете и образец баланса малой компании — оптовика за 2024 год описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

А ниже по ссылке вы можете бесплатно скачать образец упрощенного бухгалтерского баланса за 2024 год:

Картинка с сайта: nalog-nalog.ru

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

Заполняем актив баланса по упрощенной форме

Необходимо внести данные в следующие 5 строк:

• «Материальные внеоборотные активы».

ВНИМАНИЕ! С 2021 года запасы нужно вести в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы», а с 2022 года с учетом ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018.

Здесь показывается балансовая стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенные капитальные вложения (счет 08).

• «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).

• При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
• Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
• Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).

Пассив упрощенного баланса

Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:

• «Капитал и резервы».

Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.

• «Долгосрочные заемные средства».

Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.

• «Другие долгосрочные обязательства».

Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

• «Краткосрочные заемные средства».

Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.

• «Кредиторская задолженность».

Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.

• «Другие краткосрочные обязательства».

Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.

О том, как проверяется баланс, составленный по общеустановленной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Каким требованием к учету нужно руководствоваться и на что обратить внимание при выборе упрощенного способа бухучета, как вести упрощенный учет и заодно подтвердить актуальность нашей информации вы можете в системе КонсультантПлюс. По пробному доступу это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.

Кому и когда нужно представлять баланс

Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) заинтересованным органам.

Сейчас единственным таким госорганом является ФНС. Сдавать бухотчетность в статистику большинству компаний не нужно. Срок сдачи остался прежним — это 31 марта года после отчетного. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством. 

Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2024 — первый раз она обязана отчитаться за период с 10.10.2024 по 31.12.2025 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).

Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Блокировка счета в данном случае не применяется.

Кроме того, значительные штрафы установлены за неутверждение бухгалтерской отчетности.

Итоги

Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. Упрощенец может выбрать между традиционной и упрощенной.

Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.

Картинка с сайта: www.regberry.ru

Основой финансовой отчётности, которую ежегодно сдают в ФНС все организации, является баланс. В нём показано всё имущество компании, а также собственные и заёмные средства, за счёт которых это имущество формируется. Организации малого бизнеса имеют право представлять отчётность в упрощённой форме, и в её составе подаётся упрощённый бухгалтерский баланс. Он менее информативен, чем его полноценный собрат, но тоже даёт представление об имущественном состоянии организации.

Об упрощённой форме баланса

В пункте 4 статьи 6 закона о бухучёте № 402-ФЗ перечислены экономические субъекты, которые вправе вести упрощённый учёт и упрощённо отчитываться о финансовом состоянии. Это малые предприятия с годовым доходом до 800 млн рублей и персоналом не более 100 человек, резиденты Сколково, а также НКО. Форма упрощённого баланса предназначена именно для них.

Сам бланк, как и другие формы финансовой отчётности, утверждён приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 (Приложение № 5). Упрощённым баланс называют потому, что он более простой по сравнению со стандартной формой (Приложение № 1).

Однако кажущаяся простота финансового отчёта вовсе не означает, что в нём отсутствуют какие-то показатели. На самом деле итоговые цифры обеих форм – полной и упрощённой – будут одинаковы, а вот строк в упрощённом балансе значительно меньше. Дело в том, что в нём показатели группируются иначе: отражаются данные не по статьям, а по их группам.

Кстати, организация из категории малого бизнеса не обязана формировать баланс в упрощённой форме. Она может составить стандартную форму баланса и других отчётов, если по какой-то причине для неё это предпочтительнее.

Далее мы рассмотрим, как заполнять упрощённый бухгалтерский баланс и приведём простой пример. Все данные для его формирования берутся из бухгалтерского учёта. Это сальдо по конкретным счетам, обороты по дебету или кредиту. Ниже мы разобьём показатели по группам условно, поскольку точное их распределение зависит от правил учёта в конкретной организации, которые должны быть закреплены в её учётной политике.

Как составить баланс

Финансовая отчётность формируется и подаётся в ФНС в электронной форме всеми организациями. Баланс составляется на основе данных бухгалтерского учёта, а он ведётся, как правило, в специальных программах или сервисах. Поэтому формирование баланса обычно происходит автоматически.

Перед табличной частью идёт «шапка», в которой должна быть отражена такая информация:

• дата, на которую формируется баланс;
• организационно-правовая форма компании (например, ООО) и её название;
• ИНН, основной ОКВЭД и статистические коды (ОКПО, ОКОПФ, ОКФС);
• единицы измерения показателей – тыс. рублей;
• адрес организации.

Картинка с сайта: www.regberry.ru

Далее следует таблица, разделённая на два раздела – актив и пассив. Показатели отражаются тремя суммами – на конец отчётного года, прошлого и предшествующего ему.

Актив упрощённого баланса

Как выглядит актив баланса, показано ниже.

Картинка с сайта: www.regberry.ru

Актив баланса – это имущество компании в денежном выражении. В активе всего 5 строк.

• Материальные внеоборотные активы. Это балансовая стоимость основных средств организации, отражённая на счетах 01 и 03 за минусом амортизации по сч. 02, а также незавершённые капитальные вложения в необоротные активы со сч. 08.
• Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. В эту укрупнённую группу включены нематериальные активы по остаточной стоимости (сч. 04 минус сч.05), и результаты исследований (могут быть на сч. 04, 08), вложения в НМА (сч. 08), отложенные налоговые активы (сч.09). Также в эту группу включаются долгосрочные финансовые вложения (сч. 58), остатки по депозитам (сч. 55) и другие внеоборотные активы, которые могут быть на самых разных счетах расчётов. Например, перечисленные авансы на строительство на сч. 60. Сюда же могут относиться некоторые суммы по счетам 62, 68-71, 73, 75-76.
• Запасы. Это всё, что числится в остатках – произведённая, но непроданная продукция, а также сырьё, материалы, комплектующие и прочие запасы, которые пойдут в производство. Обычно сюда включают данные по сч. 10, 41, 44, 45, также могут быть некоторые суммы по сч. 76, 97 и другим.
• Денежные средства и денежные эквиваленты. Сюда относят остатки наличных денег (сч. 50) и средств на рублёвых, валютных и специальных счетах (сч. 51, 52, 55 кроме депозитов – они уже попали в НМА), а также средства, которые находятся в пути (сч. 57).
• Финансовые и другие оборотные активы. Это краткосрочные вложения на сч. 58, процентные займы на сч. 73, дебиторская задолженность, которая может быть отражена на сч. 60, 62, 68, 69, 73, 97 и других, а также прочие активы, которые не включены в другие разделы.

Пассив упрощённого баланса

Ниже представлено, как выглядит пассив, то есть источники формирования имущества (актива).

Картинка с сайта: www.regberry.ru

Здесь тоже 5 строк:

• Капитал и резервы. Сюда относят уставный капитал (сч. 80), стоимость доли, принадлежащую самому ООО, или акций, которые АО выкупило у акционеров (сч. 81), резервный капитал (сч. 82), добавочный капитал (сч. 83), нераспределённая прибыль или непокрытый убыток (сч. 84).
• Долгосрочные заёмные средства. Учитывается задолженность организации по долгосрочным кредитам (сроком более 12 месяцев) по сч. 67.
• Другие долгосрочные обязательства. В состав этой группы включают долгосрочные обязательства со счетов расчётов (сч. 60, 62, 68-71, 73, 75, 76), отложенные налоговые обязательства со сч. 77, оценочные обязательства (сч. 96).
• Краткосрочные заёмные средства. Сюда относят суммы со сч. 66, а также по кредитам сроком менее 12 месяцев со сч. 67.
• Кредиторская задолженность. Отражаются суммы краткосрочных обязательств по счетам расчётов (сч. 60, 62, 68-71, 73, 75, 76).
• Другие краткосрочные обязательства. Сюда, например, могут попасть доходы будущих периодов (сч. 98), оценочные обязательства (сч. 96) и прочие краткосрочные обязательства.

Правило баланса

Когда баланс готов, нужно убедиться, что он «сошёлся». Из названия основного бухгалтерского отчёта следует, что он предполагает равновесие каких-то элементов. Действительно, подразумевается баланс между стоимостным выражением активов, то есть всего имущества компании, и стоимостным выражением пассивов – всеми источниками, за счёт которых это имущество сформировано.

В нашем примере сумма актива баланса по стр. 1600 равна сумме пассива по стр. 1700. Значит, показатели отражены правильно. Это означает, что наш баланс сошёлся. Осталось его подписать ниже табличной части и поставить дату.

Мы рассмотрели упрощённый баланс из Приложения № 5 к приказу № 66 и разобрались, что входит в каждую группу показателей. Скачать баланс из примера можно по этой ссылке.

В заключение добавим, что помимо баланса, в состав упрощённой отчётности в обязательном порядке входит отчёт о финансовых результатах. Остальных форм может не быть, однако никто не запрещает их сформировать.

Так что если бухгалтер считает, что необходимо представить приложения к отчётам, они могут быть включены в состав финансовой отчётности. В них отражают только основные сведения, без которых невозможно достоверно оценить финансовое состояние организации.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Картинка с сайта: astral.ru

Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс на УСН: в чем отличие?

Компании на упрощенной налоговой системе (УСН) должны предоставлять бухгалтерский баланс в ИФНС. Исключение составляют ИП, которые ведут частную практику, и находящиеся на территории Российской Федерации филиалы или представительства зарубежных организаций.

Некоторым юрлицам на УСН разрешено вести отчетность в упрощенном порядке:

• малый бизнес;
• НКО;
• организации в статусе участника проекта по осуществлению исследований и разработок с последующей коммерциализацией их результатов.

Таким образом, не все юридические лица на УСН могут применять упрощенный порядок бухгалтерской отчетности, а сами понятия не тождественны друг другу.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)

Упрощенный бухгалтерский баланс при УСН строится на обобщенных статьях без их детализации. Бухгалтерии следует опираться на нормы №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказа Министерства финансов РФ № 66н. В частности, утвержденные формы для составления упрощенного бухбаланса представлены в Приложении №5 к данному приказу.

Упрощенный бухбаланс включает меньшее число строк в графах, предназначенных для отражения активов и пассивов организации. Причина этого – в приведении укрупненных показателей и объединении в графе сразу несколько позиций.

Требование по указанию кода при этом сохраняется. В согласии с п.5 Приказа № 66н следует вписать код строки по тому показателю, который в составе данного сводного показателя является наибольшим.

Пример: Компания работает в сфере оптовой торговли. Расходы в отчетном периоде составляют 40 000 тысяч рублей. В этот показатель включены: 34 000 тыс. рублей себестоимость продаж и 6 000 тыс. рублей коммерческие расходы. Так как себестоимость в данном суммарном показателе является преобладающим значением, то в графе нужно ввести код 2120 «Себестоимость продаж».

Порядок заполнения бухгалтерского баланса в упрощенной форме

Отчетность включает 2 раздела для внесения информации об активе и пассиве организации с подведением баланса по обоим разделам.

Представим алгоритм внесения сведений в формате таблицы.

По правилу составления балансы должны быть идентичны друг другу.

Кому и когда нужно сдавать баланс

Бухбаланс в составе отчетности с января 2020 года следует сдавать только в ИФНС. Сделать это нужно не позднее 31 марта следующего после отчетного периода года. Обязанность по предоставлению отчетности в органы статистики с 2020 года отменена.

Свободный автор Астрал

С начала 2013 года компании на УСН ведут бухгалтерский учет и подают отчетность. Что представляет собой баланс при упрощенной системе налогообложения? Об этом читайте в сегодняшней статье.

Отчетность для «упрощенщиков»

К отчетности субъектов экономической деятельности, которые применяют упрощенную систему налогообложения, применяются общие правила. Такое требование введено законом № 402-ФЗ. Вместе с тем УСН очень часто применяют компании, относящиеся к категории малого бизнеса. А они, как известно, могут вести учет и сдавать отчетность по упрощенной форме. Поэтому на практике большинство субъектов на УСН сдают упрощенную отчетность.

Важно понимать, что отдельного типа отчетности для компании на УСН не существует. Тут действует следующее правило:

• субъекты на УСН, относящиеся к категории малого бизнеса, могут самостоятельно выбирать форму отчетности — традиционную или сокращенную;
• субъекты на УСН, не удовлетворяющие критериям малого предпринимательства, обязаны отчитываться по полной программе.

О том, как проверить, относится ли компания к категории малых, мы уже писали.

Что входит в баланс

Основной формой отчетности является баланс. Это не зависит от того, полную или сокращенную форму отчетности выберет компания. А вот структура обычного и упрощенного баланса различается весьма существенно. Обе формы приведены в приказе № 66н от 02.07.2010.

Упрощенный баланс, как его полная форма, включает 2 раздела — активы и пассивы. Однако если отчет в его классической форме предполагает деление разделов на подразделы, то в сокращенном балансе этого нет.

Актив

Актив упрощенного баланса состоит всего из пяти строк. Как они именуются и что в них входит, можно узнать из следующей таблицы.

Таблица 1. Состав актива упрощенного баланса

Пассив

Структура пассива упрощенного баланса дана в следующей таблице.

Таблица 2. Состав пассив упрощенного баланса

Особенности подготовки документа

Каждая строка бухгалтерского баланса имеет собственный код. Полный их перечень приведен в приложении № 4 упомянутого постановления № 66н. Поскольку в упрощенном балансе содержатся показатели без детализации, то существует отдельное правило кодирования его строк. Необходимо выбрать код того показателя, который в составе укрупненного показателя имеет наибольший вес.

Упрощенный баланс подписывается руководителем организации — подпись главбуха не нужна. Такое правило действует с мая 2015 года.

Баланс в упрощенной форме, как и традиционный, содержит данные за 3 года — текущего и двух последних. Таким образом, подавая отчетность за 2017 год, компания должна включить в него данные на конечную дату трех лет: 2017, 2016 и 2015.