6 ндфл за 2 квартал 2021 года инструкция заполнения с примерами

Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года нужно сдать не позднее 30.07.2021 г.

С отчетности за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдается по новой форме, которая утверждена приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

То есть, новую форма 6-НДФЛ уже сдавали в апреле 2021 года, в составе отчетности за первый квартал. Изменение, к которому еще не привыкли бухгалтеры связаны с определением даты уплаты НДФЛ.

Чтобы понять, включать выплату в расчет или нет, нужно ориентироваться не на крайний срок уплаты НДФЛ, а на дату, когда налог был удержан. Правило установлено в п. 3.1 Порядка, утвержденного приказом № ЕД-7-11/753@.

Как заполнить 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2021 года

6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполняют нарастающим итогом.

В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В разделе 2 – обобщенные данные нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Титульный лист расчета 6-НДФЛ

Укажите регистрационные данные компании: ИНН, КПП и название организации. Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения.

В поле «Отчетный период (код)» впишите 31, т.к. отчитываетесь за полугодие 2021 года.  По поле  «Календарный год» укажите  2021.

По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления Расчета:

• 214 — по месту учета российской организации;
• 215 — по месту нахождения правопреемника российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
• 320 — по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
• 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
• 121 — по месту жительства адвоката;
• 122 — по месту жительства нотариуса.

Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года нужно отражать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за апрель – июнь 2021 г., независимо от срока их перечисления.

• в поле 020 – укажите общую по всем физлицам сумма налога, удержанную за последние три месяца.
• в поле 021 – дату, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога.
• в поле 022 – укажите общую сумму удержанного налога, подлежащую перечислению в указанную в поле 021 дату.

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022. 

	        Например, зарплата выплачена 30 июня 2021 года. Срок уплаты НДФЛ – 1 июля, т. е. другой отчетный период.

	 Данную выплату зарплаты нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2021 года так:
	в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за апрель-июнь 2021 года; 
	в строке 021 – 01.07.2021;
в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за июнь.

Если удерживали НДФЛ по разным ставкам, для каждой заполните отдельный лист раздела 1. 

В поле 010 укажите КБК по НДФЛ.

• Для НДФЛ по ставке 13 % — КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
• Для НДФЛ по ставке 15 % (с доходов свыше 5 млн руб.) — КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

В поле 030 укажите сумму возвращенного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода: апрель-июнь 2021 года.

В полях 031 и 032 расшифруйте каждый случай возвращенного налога, указав в  поле 031 — дату возврата, в поле 032 – возвращенную сумму. Сумма значений по всем полям 032 должна совпадать со полем 030.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Если фирма выплачивала физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

Укажите:

• в поле 100 – ставку НДФЛ,
• в поле 105   –  соответствующий КБК.
• в поле 110  – сумму доходов физлиц за отчетный период, которые облагаются по ставке из поля 100.
• в полях 111, 112 и 113 укажите доходы по видам:
1. дивиденды — строка 111;
2. выплаты по трудовым договорам — строка 112;
3. выплаты  по гражданско-правовым договорам  — строка 113.
• в поле 120   –  количество получателей дохода.
• в поле 130  –   налоговые вычеты, которые вы применили к доходам.
• в поле 140  –  начисленный НДФЛ со всех доходов,
• в поле 141 – НДФЛ с дивидендов.
• в поле 150  – фиксированные платежи иностранцев.
• в поле 160  –  удержанный НДФЛ за полугодие 2021 года: январь – июнь 2021 года.
• в поле 170  –  неудержанный НДФЛ с выплаченных доходов.
• в поле 180  –  излишне удержанный НДФЛ.
• в поле 190 – возвращенный налог.

Если есть доходы, не связанные с оплатой труда, например, матпомощь, ее по строке 112 не указывайте.

Больничные за первые три дня включают в эту строку 112 на основании письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.  

Автор: Романова Л., эксперт журнала

Журнал «Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение» № 12/2021

В форму 6-НДФЛ[1] внесены поправки[2], которые необходимо учитывать при составлении этого отчета за 2021 год. Расскажем о порядке заполнения данной формы, исходя из последних изменений.

Общие положения

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ форму 6-НДФЛ за 2021 год необходимо представить в налоговый орган не позднее 1 марта 2022 года.

Этот отчет подается налоговым агентом или его представителем в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может сдать данный отчет на бумажном носителе в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Форма 6-НДФЛ включает:

• титульный лист;

• разд. 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

• разд. 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;

• приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее – справка).

Кроме того, в составе формы 6-НДФЛ представляется сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, а также сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

При заполнении формы 6-НДФЛ на титульном листе проставляется код периода 34.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам:

• суммы начисленного и фактически полученного дохода;

• суммы исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 заполняется для каждой из ставок налога.

В данный раздел добавлены следующие поля:

• 115 – в этом поле указывается обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113, начисленного по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода;

• 121 – в этом поле приводится общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);

• 142 – в этом поле проставляется обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы, начисленные по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.

Заполнение справки

Справка подлежит заполнению при составлении формы 6-НДФЛ за календарный год. Она содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.

ФНС в Письме от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.

В поле «Номер справки» проставляется уникальный порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом.

При представлении корректирующей либо аннулирующей справки взамен ранее поданной в поле «Номер справки» указывается номер ранее поданной справки. При представлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником учреждения (налогового агента) взамен ранее поданной справки в названном поле также отражается номер ранее поданной справки.

При уточнении (корректировке) сведений, указанных в ранее поданных справках, требуется представление уточненной формы 6-НДФЛ с корректирующими (аннулирующими) справками.

В поле «Номер корректировки сведений» проставляются:

• 00 – при формировании первичной справки;

• соответствующий номер корректировки (например, 01, 02 и т. д.) – при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной;

• 99 – при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной.

Справка включает:

• разд. 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;

• разд. 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;

• разд. 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;

• разд. 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога»;

• приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

В поле «Статус налогоплательщика» разд. 1 добавлен код 7. Он проставляется, если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.

Раздел 2 справки

В разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» справки отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога».

В случае выплаты физическому лицу – получателю доходов в течение налогового периода доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц справки.

Уточнено, что в поле «Код бюджетной классификации» указывается код бюджетной классификации по налогу.

Остальные поля заполняются следующим образом.

Раздел 3 справки

При заполнении разд. 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» справки необходимо учитывать следующие особенности.

В поле «Код вычета» проставляется код вычета, выбираемый в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика[3].

В поле «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду.

При предоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов, соответствующих разным кодам, заполняется необходимое количество полей «Код вычета» и «Сумма вычета».

Если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их отражения полей, налоговый агент заполняет необходимое количество листов справки. На последующих листах справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Номер корректировки сведений». В остальных полях ставится прочерк.

При непредоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов по доходам, облагаемым по соответствующей налоговой ставке, поля «Код вычета» и «Сумма вычета» не заполняются.

В поле «Код вида уведомления» указываются:

• 1 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

• 2 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;

• 3 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

При отсутствии уведомлений названное поле не заполняется.

Раздел 4 и приложение к справке

В разделе 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога» справки проставляются сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога» разд. 2 справки.

В приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке отражаются сведения о доходах, начисленных физическому лицу и фактически полученных им в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и сведения о соответствующих вычетах по каждой ставке налога.

В соответствующих полях этого приложения проставляются порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.

В приложении не указываются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

* * *

Таким образом, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2021 год необходимо учитывать следующие новшества:

1) добавлены поля для внесения сведений о высококвалифици-рованных специалистах;

2) введено поле для указания кода бюджетной классификации по налогу;

3) добавлена строка для отражения налога на прибыль, который подлежит зачету при исчислении НДФЛ с доходов от долевого участия (строка 155 разд. 2)[4];

4) скорректирован бланк формы.

[1] Утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».

[2] Приказом ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».

[3] Утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

[4] Данное нововведение в статье не рассмотрено как неактуальное для казенных учреждений силовых министерств и ведомств.

Для ИП и организаций с наёмными работниками подходит дата отправки отчёта за удержанный и уплаченный НДФЛ в первом полугодии 2021 года. Форма 6-НДФЛ с этого года существенно изменилась: разделы 1 и 2 поменялись местами, добавилась справка 2-НДФЛ по итогам года. У бухгалтеров могут возникнуть вопросы по правильному оформлению и срокам предоставления декларации. Специально для них мы подготовили пример корректного заполнения отчёта 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Картинка с сайта: www.moedelo.org

Когда сдавать декларацию 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года

Нормативный срок сдачи отчёта 6-НДФЛ — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным кварталом (п.2 статьи 230 НК РФ). Так как 31 июля 2021 года приходится на выходной день — субботу, срок переносится на первый рабочий день, следующий за ним, а это 2 августа 2021 года.

Декларацию 6-НДФЛ подают индивидуальные предприниматели или юридические лица, которые в отчётном периоде осуществляли выплаты своим работникам, иным физическим лицам по гражданско-правовым договорам или договорам дарения. При этом НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет.

Образец заполнения

Бланк, утверждённый приказом ФНС России от 15.10.2020 г. №ЕД-7-11/753@, предусматривает заполнение двух разделов:

Разберём пример заполнения декларации 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года.

В ООО «Дельта», г.Москва, трудятся 12 работников. У всех фиксированная сумма окладов — 50 тысяч рублей в месяц. У 3 работников есть вычеты на 2 детей по 2,8 тысяч рублей. Таким образом, в месяц общая сумма дохода составляет 600 тысяч рублей (50 тысяч рублей х 12), НДФЛ удерживается в размере 76,908 тысяч рублей (600 тысяч рублей — (2,8 тысяч рублей х 3)) х 13%). Заработная плата перечисляется двумя платежами: 28 числа текущего месяца — аванс (50%), 12 числа следующего месяца — окончательный расчёт.

Картинка с сайта: www.moedelo.org

6-НДФЛ (1)

При оформлении титульного листа нужно поставить код отчётного периода:

И код учёта по месту нахождения налогового агента, например:

Картинка с сайта: www.moedelo.org

6-НДФЛ (2)

Картинка с сайта: www.moedelo.org

6-НДФЛ (3)

На каждую ставку НДФЛ делается отдельный раздел 2. Например, при выплате налога с выигрышей по лотерее, проводимой в рекламных целях по ставке 35% или при превышении суммы дохода работника 5 миллионов рублей в течение года (ставка 15%).

Нужно ли подавать нулевой 6-НДФЛ за 2 квартал 2021

Если с начала года хотя бы в одном месяце были выплаты по трудовым или гражданско-правовым договорам, отчёт 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) сдавать нужно.

Декларация не оформляется только в том случае, если в период с 1 января по 30 июня 2021 года не было ни одного платежа по заработной плате, отпускным, больничным, и вознаграждения физическим лицам по договорам ГПХ не перечислялись. Нулевой 6-НДФЛ не подаётся.

Представим ситуацию, что работодатель сдал отчёт 6-НДФЛ в 1 квартале, но во втором квартале приостановил свою деятельность и работников отправил в неоплачиваемый административный отпуск. В этом случае он не заполняет раздел 1 (ставит прочерки в строках), а показатели раздела 2 не меняет, оставляет их такими же, что и в отчёте за первый квартал 2021 года.

Ответственность и штрафы

Налоговым кодексом РФ предусмотрены штрафные санкции за неправильные данные в отчёте 6-НДФЛ и нарушение сроков и формы его сдачи.

Декларацию можно подавать в бумажном и в электронном виде, если число лиц с которых удержан НДФЛ не превышает 10 человек. Если их количество больше 10 , то только в электронном виде, через каналы телекоммуникационной связи.

Получатель декларации 6-НДФЛ — инспекция ФНС в которой зарегистрирован работодатель-налоговый агент.

За ошибки в 6-НДФЛ

Согласно статье 126.1 НК РФ налоговому агенту грозит штраф в размере 500 рублей за каждый отчёт, в котором содержится недостоверная информация. Этого штрафа можно избежать, если налоговый агент нашёл и исправил ошибки самостоятельно до того как налоговая инспекция их обнаружила.

В этом случае ему нужно отправить в ИФНС уточнённый расчёт декларации 6-НДФЛ.

За несдачу 6-НДФЛ за 2 квартал

ИП или организация с работниками несут ответственность за несдачу или несвоевременную сдачу декларации 6-НДФЛ в сумме 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (п.1.2. статьи 126 НК РФ). Штраф будет один и тот же за задержку с отправкой отчёта в 1 день или в 30 дней.

У налоговой инспекции есть право заблокировать счёт работодателя если просрочка составит 20 и более дней (действует с 1 июля 2021 года).

Сэкономьте время и деньги!

Полный функционал онлайн-бухгалтерии в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно.

Попробовать бесплатно

Картинка с сайта: www.moedelo.org